LeTV krizine "standart dışı" denetimden bakıldığında: çok fazla ilgili işlem çok sıktır
Dün sabah, LeTV Holdings'in CFO'su Wu Hui'nin istifa ettiği ortaya çıktı;
Geçtiğimiz iki gün içinde LeTVnin mali raporu ShineWing Muhasebe firması yayınladı Vurgulu şartsız görüş paragrafı .
Diğer haberleri takip etmiyorum. Bu makale yukarıdaki iki şeyi tek tek yorumlayacaktır. Standart olmayan denetim raporu ile başlayalım.
Denetim raporunun kaynağı
Neden böyle şeylerin olduğunu anlamayan birçok insan olduğunu biliyorum. Önce geçmişi hakkında konuşayım ki herkes anlayabilsin.
Modern toplumun gelişmesiyle birlikte, şirketin hissedarlık sistemi ortaya çıktı, bu da işletmede birden fazla mal sahibinin ortaya çıkmasına ve ardından mülkiyet ve yönetimin ayrılmasına neden oldu.
Şu anda şirket hissedarları düşünmüyor, yatırdığım sermayenin gelir elde etmesini ve gelirin gerçek olmasını nasıl sağlayabilirim? Çoğu durumda, büyük bir kapitalistseniz, mali durumunuzu yönetmek ve başkalarının mülkünüzü çalmasını önlemek için muhtemelen bir mali temsilci göndereceksiniz.
Ancak, zamanın gelişmesiyle birlikte hisseler gittikçe dağıldı ve birçok küçük hissedar ortaya çıktı ve hesaplara bakmalarına yardımcı olacak bir finans görevlisi tutacak yeterli mali kaynaklara sahip değillerdi. Bir yandan maliyeti yüksek, işe almanın maliyeti yüksek, öte yandan gönderseniz bile şirketin mali ve diğer üst düzey yöneticilerinin sizi aldatmak için işbirliği yapacağından endişeleniyorsunuz, ne yapmalısınız? Ayrıca, şirketin hissedarlarının tümü mali temsilci gönderirse, finans departmanı kalabalık olacak ve kaynaklar boşa gidecek.
Daha sonra, hissedarların kullanımına ek olarak, çalışanlar da kullanmak zorunda, şirketin işe gitmeme değip değmeyeceğine karar vermesi gerekiyor.Yarın kapatmaktan çekinme ve maaş ödenmiyor. Yöneticiler, bu yıl mali durumun nasıl olduğunu, şirketin hangi sorunları yaşadığını vb. Analiz etmelidir.
Harici olarak, hükümet bunu kullanmak zorundadır. Şirketin bu yılki işletme performansını belirlemeli ve ardından vergileri toplamalıdır; tedarikçi finansal raporlar, analizler, size kredi satışları verip vermeyeceği vb. Kullanacaktır; potansiyel yatırımcılar şirketin Peki ya kalite, biraz hisse almalı mıyım vs.
Nasıl yapılır?
Şu anda bir muhasebeci grubu ortaya çıktı. Şirket hissedarlarından ve şirketin kendisinden bağımsız olun ve ilgisiz çıkarları olan bir üçüncü taraf olun. Bu nedenle kişiler bu gruptan yıl sonunda hesaplarını kontrol etmek için şirkete gitmelerini, şirketin muhasebecilerince hazırlanan mali tabloları gözden geçirmelerini ve daha sonra şirketin muhasebeci tarafından hazırlanan finansal raporlama kuralları düzeyine ilişkin görüşlerini belirtmelerini istedi.
Bu nedenle, bu denetçiler, hissedarlar ve diğer paydaşlar tarafından şirketin muhasebecilerinin diğerlerini aldatmadan hesaplarını düzeltirken makul ve uygun olup olmadığını kontrol etme, analiz etme ve yargılama yetkisine sahiptir.
Bu nedenle, denetçinin rolü, herkesin şirketin hesaplarının hatırlanıp hatırlanmadığını belirlemesine yardımcı olmaktır. Hedef, doğru ve adil . (Ancak bu kararın güvence derecesi makul ölçüde sınırlıdır)
Mali rapor denetiminin özü, şirketin mali tablolarının belirli kurallara ve şirketin işletme performansına uygun olup olmadığına karar vermektir. Tarafsız ve adil Cevap mali tablolardadır ve makul bir güvence sağlar (bir şeyler ters giderse para kaybedersiniz).
Denetim raporu türlerinin anlamı
Yukarıdakiler denetim raporunun kökenidir.Denetim raporunun ilgili türlerine ve anlamlarına bir göz atalım.
Denetim raporları standart görüşlere ve standart olmayan görüşlere ayrılmıştır. Standart olmayan görüşler dört türe ayrılır:
1. Vurgulanan konular veya diğer konularla ilgili niteliksiz görüşler;
2. Rezervasyonlar;
3. Olumsuz görüşler;
4. Fikir ifade edememe;
İlgili raporun ne zaman yayınlanacağını bir örnek şeklinde açıklayayım:
Standart niteliksiz görüşler yayınlayın:
Şirketin tüm varlıklarının yüz yuan olduğunu varsayalım. Üç yuan değerinde bir şişe Kola var. Mali alt defterde 2,9 yuan ila 3,1 yuan (yaklaşık 3 yuan) aralığını kaydediyorsunuz. Durum böyleyse, denetim, şirketin defter tutmasının iyi olduğunu ve mali raporun faydalı olduğunu söyledi Güveniyorsun.
Çünkü bir şişe kola muhtemelen bu kadar paraya değer. Şirket diğer taraflara benzer Tarafsız ve adil kayıt nın-nin. Şu anda , Denetçi standart niteliksiz bir görüş yayınlamıştır.
Vurgulanan konularla niteliksiz bir görüş yayınlayın:
Tabii ki, şirketin mali raporu (2,9 yuan-3,1 yuan) aralığında değilse, Coke, şu anda denetçi bunu yayınlayacak. Hayır, hesabınızda bir sorun var. Şirket düzeltmezse, denetçi , Bu şirketin muhasebesinin belirli sorunları olabileceğini söyleyerek standart dışı bir görüş yayınlayacak.
Bu verilerin bir şişe 30 yuan olarak kaydedildiğini varsayıyoruz ve şirket yöneticileri, denetçiye bizim sıradan bir Coca-Cola değil, Buffett tarafından adlandırılan "kutsal su" olduğumuzu söyledi.
Bu sırada denetçi ne dedi? Yargıladıktan sonra, bunun bir Kola olduğunu hissetti ve gerçekten de Buffett tarafından adlandırıldı.
Ama denetçiler çok temkinli, sadece bir şişe kola değil mi? Adını Teplan olsa bile, iki yudum almıyor. İhtiyatlılık ilkesinden yola çıkarak, bu hususun var olduğunu söyleyerek bundan özellikle mali tablolarda bahsetmişlerdir.
Şirketin diğer varlıkları, gerçeğe uygun ve gerçek değer kayıtlarına göre muhasebeleştirilir. Şu anda denetçilerin duyurusu Konuları vurgulayan paragraflarla niteliksiz görüşler. Herkese, şirketin muhasebesi doğru olsa bile, herkesin muhakemesini etkilediğini hatırlatın. O kola şişesi Coca olduğu için ikisi gitmiş.
Rezervasyon sorunu:
Şirket bu kola şişesinin on dolar değerinde olduğunu söylüyorsa. Sonunda, hesap açılırken on yuan da kaydedildi.
Denetçi şirketin mali durumuna, hesabınızın kaydında bir sorun olduğunu söyledi Neden on yuan? Açıkçası üç yuan.
Şirketin finansal tepkisi böyle, sorun yok. Satın alma fiyatı doğru olan on yuan. Denetçi birçok şeyi kontrol etti ve bunun gerçekten de on yuan'lık bir kayıt olduğunu gördü.
Ancak bu, bir şişe kola ile gerçek durum arasındaki farktır.Denetçi, şirketten düzeltme yapmasını istedi, ancak şirket, muhasebecinin bugün hastalanması, mide ağrıları gibi çeşitli nedenlerle düzeltme yapmayı reddetti.
Şirketin diğer varlıklarına gelince, rekor iyi, adil ve doğrudur. On yuan toplam varlıkların% 10'unu oluşturduğundan, bu sefer denetçi şartlı bir görüş yayınlayacaktır. Çünkü finansal tablolarda büyük yanlışlıklar olduğuna inanıyorlar.
Olumsuz görüş sorunu:
Şirketin buna benzer varlıkları varsa, on şişe Kola vardır ve her şişe on yuan'dir.
Hatta şirketteki kişiler, denetçinin çeşitli nedenlerden dolayı yanıldığını bile söyledi, bu kok kömürü çok değerli.
Tekrarlanan iletişimden sonra, hala bir etkisi yoktur Bu sırada, denetçi olumsuz bir görüş bildirecektir ve mali tablo yanlış beyanlar içermektedir ve çok kapsamlıdır.
Fikir ifade edemeyen durumu sorun:
Şirket on şişe Kola'ya sahip olduğumuzu söylerse, her bir şişe on yuan'a mal oluyor.
Ama envanter almak için şantiyeye giderseniz, bugün iyi olmadığını söylediler ve yarın gelmek istediler, sonuç olarak yarın şiddetli yağmur olacak ve depo yönetimi içeri giremeyecek.
Sonuna kadar, denetçi bir şişe örnek gördü ve denetçi ona baktı ve denetim için bir mali rapor yayınlamak istedi. Nasıl yapılır?
Bu sırada denetçi, görüş belirtme konusundaki yetersizliğini ifade edecektir. Çünkü denetimleri, yalnızca teklifin sorunlu olmadığını, anahtarın olay yerine gidemediğini, yani bu varlıkların varlığını gösteren hiçbir kanıt bulunamadığını tespit etti.
LeTV örneğine geri dön
LeTVnin görüşleri konulara vurgu yapılarak yayınlanır. Vurgulanan madde paragrafı aşağıdaki gibidir:
2016 yılında şirket, LeTV Zhixin Electronic Technology (Tianjin) Co., Ltd.'den Super TV'nin satış modelini kendi başına satmak, LeTV e-ticaret ve Lepa aracılığıyla satmak ve ardından LeTV Intelligent Terminal Technology Co., Ltd.'ye satmak üzere değiştirdi. Lepa ve LeTV e-ticaretine. Bu nedenle, yukarıda bahsedilen iş modeli değişiklikleri dönem içinde ilgili birimlerin iş hacminde artışa neden olmuş ve ilgili taraflardan alacak bakiyesi dönem sonunda 3,8 milyar yuan'a ulaşmıştır.
Söz konusu iş modeli değişiklikleri ve cari dönemde ilgili birimlerin iş hacminin artması nedeniyle LeTV 2016 yılında ilişkili taraf işlemlerinde artışa neden olmuştur. Dönem sonunda ilişkili taraflardan alacak bakiyesi 3,8 milyar yuan'a ulaşmıştır.Bu alacakların geri kazanımı ilgili firmaların çalışma koşullarına bağlıdır, bu nedenle Jia Yueting şirketinin fiili kontrolörü alacak hesaplarının bu kısmı için teminat vermiştir.
Şirketin 2016 yılı yıllık denetiminde elde edilen denetçinin prosedürleri ve denetim kanıtları, finansal tablolarda yukarıdaki hususlara ilişkin önemli bir yanlışlık bulmamıştır.
Açıkça söylemek gerekirse, denetçi, LeEco borsasına kayıtlı şirketler ile borsaya kayıtlı olmayan şirketler arasında, sadece LeEco Zhixin TV setleri satan, 3,8 milyar yuan kadar yüksek alacak hesapları olduğuna inanıyor. (Bu, diğer ilgili işlemleri dikkate almadı)
Şimdi geri dönüp mali tablo verilerine bakalım:
LeTV'nin yıllık geliri 21.95 milyar yuan idi, bu da yalnızca LeTV'nin ilişkili taraf işlemlerinin gelirin neredeyse dörtte birini oluşturduğu anlamına geliyor.
Açıkça söylemek gerekirse, denetçiler bu bilgilerin açıklanmasının paydaşların karar verme sürecini etkileyeceğine inanmaktadır. Tıpkı Buffett'in "kutsal su" olarak adlandırdığı o kola şişesi gibi, olağan durumdan farklı.
Yatırımcılara bu önemli detay bilgisinin kararı etkileyebileceğini hatırlatın. Buffett, bir yatırımcının gözünde "Kutsal Su" adını verdiği için, ibadet etmek 30 yuan'dan fazlaya mal olurken, başka bir kısım, ne kadar paketlenmiş olursa olsun, hala Kola olduğuna ve iki ağız dolusu içileceğine inanıyordu.
LeEco'ya geri dönelim, bu ilgili işlemler çok fazla ve çok sık. Normal şartlar altında, listelenen ilgili işlemler için normaldir, ancak bu kadar büyük bir oranda bazı özel durumlar olabilir.
Bir şeyler ters giderse, bir iblis olmalı. Yatırımcılara bunlara şüpheyle ve ihtiyatla bakmaları hatırlatılıyor.
Bağlantılı işlemler önerirken neden dikkatli olmalısınız? İki ana faktör vardır:
1. İlişkili işlemler, çoğu durumda, hiçbir fiili fayda gerçekleşmez;
Örneğin, envanter borsada işlem gören bir A şirketinden başka bir bağlı şirket B'ye akmaktadır. Şu anda, işlem piyasa değerine göre kaydedilmiş olsa da, ana şirket (A şirketinin ana şirketi ve B şirketi) fiili gelir üretmemektedir. , Risk hala grupta.
Sanki, soldan sağa sağa on dolar döküyorsun Sağ elin borsada kayıtlı bir şirket var ve sonra sağ elin diyor ki, 10 dolar kazandım. Kendini güvenilir hissediyor musun?
Sağ el on yuan kazanmış olmasına rağmen, esas risk hala sistemdedir. neden? Çünkü sol elle bir şey olursa, beyne öleceğimi söyle, o kadar çabuk benden biraz para ödünç al. Beyin, sağ tarafta, sol eldeki hisseler için on dolar ödünç aldığınızı ama geri ödeyemeyeceğinizi söylüyor. Yani beyin garanti eder.
Bu, bağlantılı işlemler, genellikle riskler transfer edilmez. Elbette bir iş döneminde bir şeyler satılırsa risk devredilir.
2. İlişkili taraf işlemlerinin fiyatlandırma sorunları;
Biliyoruz ki kardeşler arasında hesaplaşma.
Bu doğru, ama bu fiyat nasıl adil? Açıkçası, bu envanter grubu ilgili şirketlere satılırsa, operasyon için çok yer vardır.
Örneğin, Yan Kuruluş A, borsada işlem gören bir şirkettir ve Şirket B, listelenmemiş bir şirkettir. A, B'ye bir parti envanter satmak istiyor. Normal koşullar altında, adil bir piyasa fiyatı ile işlem yapmak yeterlidir. Ama bazen böyle olmuyor, mesela mali tabloları daha cazip hale getirmek için A şirketi fiyatı biraz daha yükseğe koyuyor. Böylelikle A firmasının güzel görünümlü bir mali raporu gerçekleşmiş olur.
İzleyen denetçiler olmasına rağmen, denetçilerin piyasa gerçeğe uygun değerini tam olarak takip etmeleri mümkün değildir. Bazen gözleriniz kapalıyken biraz karı yönlendirin, aşırıya kaçmayın.
Ek olarak, genellikle adil fiyatlandırma eksikliği vardır. Bu şekilde, finansal raporun güvenilirliği tahmin için indirgenmelidir.
Yukarıdaki iki nokta, denetim alanının ilgili işlemlerle bu kadar ilgilenmesinin temel nedenidir.
LeTV.com'a geri dönersek, denetçinin bu noktayı neden vurguladığını anlıyorum.
LeTV'nin mali raporu, geçen yıl satışla ilgili işlemlerin 12.868 milyar yuan olduğunu ve 2016'da 21.951 milyar yuan toplam işletme gelirinin% 58.62'sini oluşturduğunu gösteriyor.
LeEco'ya geri dönersek, denetçinin bağlantılı işlemleri neden vurgulaması gerektiğini anlıyorum. Tabii ki, denetçi tüm bağlantılı işlemlerden bahsetmeyecektir. Bu yüzden temsili ve mevcut (daha az nem) olan 3,8 milyar yuan'ı seçtim.
Neden ofis değiştirdiniz?
Aslında, deneyimli denetçiler doğrudan sonuç çıkarma eğiliminde değildirler ve paydaşların kendi sonuçlarını çıkarmasına izin verme eğilimindedirler ve açıklamalarından çok uzak tutulurlar.
Şirket mutlu olmadığı için her an ofis değiştirebilir ve o zaman gelir olmaz.
Gazeteyi kontrol ettim ve bazı veriler aldım:
Standart dışı görüşlerin oranı, 2009'da% 6,71'den 2013'te% 3,31'e, yıldan yıla geriledi.
Ek olarak, vurgulanan maddelerden oluşan özel bir istatistik belgesi:
Oran çok düşüktür, asla% 4'ü geçmez;
Normal şartlar altında, hiçbir denetçi, bir şeylerin yanlış olması durumunda standart dışı bir görüş bildirecek kadar aptal değildir. Çoğu zaman gözlerinizi kapatır ve gözlerinizi açarsınız Muhasebe standartlarını (yani muhasebe kurallarını) çok fazla ihlal etmediğiniz sürece, standart dışı görüşler yayınlamayacaksınız.
Tek bir vaka olmadığı sürece bu şirket çok riskli. Standart olmayan görüşler olmadan, bir şey olursa, denetçi kaçamaz.
Bir denetçi, Çin Menkul Kıymetler Düzenleme Komisyonu tarafından yakalandığında, tüm kariyeri temelde sona erer.
ShineWing'in bu denetimde ne kadar denetim ücreti topladığına bir bakalım: 800.000 yuan. (Piyasa fiyatı vicdan fiyatı)
Risk değerlendirmelerine dayalı bir denetçisiniz, ancak müşteri ilişkisini tartmanız ve standart dışı görüşler yayınlamaktan çekinmeniz gerekir. Hiç kimse aptal değildir, herhangi bir seçim yapmadan standart dışı görüşler vermez ve sonra müşterinin yerini almasına izin vermeyin.
Finansal rapor yayınlanmadan önce, LeTV standart dışı bir görüş vereceğini biliyordu, neden ofisini değiştirmesin? Her iki durumda da, ya yeterli zaman yoktur ya da kimse siparişi almaya cesaret edemez. Kişisel eğilim, yeterli zamanın olmamasıdır.
Gelecek yıl, Jia Yueting olsaydım, kesinlikle görevimi değiştirirdim. Felç olduysan, kendini biraz riskli hissediyorsan, standart dışı bir fikir ver.Kara kazanmak, hayal kurmak ve gelecek yıl evini değiştirmek için risk almayın.
Bu aynı zamanda çok klasik bir konudur: Listelenen şirket standart dışı olduktan sonra, standart niteliksiz görüşler karşılığında firmayı değiştirebilir veya denetim ücretini artırabilir.
Bu yıl, denetim ücreti 800,000 yuan ve firma ShineWing ve gelecek yılı bekliyoruz. Uzun vadeli bilgilerime dayanarak, ofislerin% 95'inden fazlasının gelecek yıl değişeceğini tahmin ediyorum.
Kısacası, Standart olmayan fikirlerin ortaya çıkması kesinlikle üzerinde düşünmeye değer ve aynı zamanda önemli bir işarettir.
Ayrıca grubun CFO'su altı aya girdi ve sonra erken kaçtı, belki de sağlığı yerinde değil. Bu aynı zamanda profesyonel yöneticilerin özelliğidir.
Finansal riskleri en iyi anlayan kişi, ister firma ister CFO olsun, ilişki ortağı olmadığı sürece herkesten daha hızlı koşar.
Son olarak, Maliye Bakanlığına bakalım ve vurgulanan konularla ilgili durumu açıklayalım:
Bölüm 2 Denetim Raporunda Öne Çıkanlar
Madde 5 Denetim raporunun vurgulanan hususlar paragrafı, denetim görüşü paragrafından sonra yeminli mali müşavir tarafından eklenen önemli hususları vurgulayan paragrafa atıfta bulunmaktadır.
Vurgulanan konu aynı anda aşağıdaki koşulları karşılamalıdır:
(1) Finansal tablolar üzerinde önemli bir etkisi olabilir, ancak denetlenen kurum uygun muhasebe işlemlerini gerçekleştirmiş ve finansal tablolarda tam olarak açıklamıştır;
(2) Yeminli mali müşavir tarafından verilen denetim görüşünü etkilemez.
Madde 6 Faaliyetlere devam etme kabiliyeti konusunda büyük şüphelere neden olabilecek, ancak yayınlanan denetim görüşlerini etkilemeyen hususlar veya durumlar olduğunda, YMM bunu vurgulamak için denetim görüşünden sonra konulara vurgu yapacaktır.
Madde 7 Finansal tablolar üzerinde önemli bir etkisi olabilecek (işletmenin sürekliliği konuları hariç) ancak yayımlanan denetim görüşünü etkilemeyen belirsiz konular varsa, YMM, bunu vurgulamak için denetim görüşü bölümünden sonra konulara bir vurgu eklemeyi düşünmelidir. . Belirsiz konular, sonuçları gelecekteki eylemlere veya konulara bağlı olan ve denetlenen kurum tarafından doğrudan kontrol edilmeyen ancak finansal tabloları etkileyebilecek konulara işaret eder.
Madde 8 Bu Standartların 6. ve 7. Maddelerinde belirtilen iki durum ve diğer denetim standartları kapsamında konulara vurgunun eklendiği diğer durumlar haricinde, YMM, denetim raporundaki denetim görüşü paragrafından sonra konulara veya herhangi bir ek paragrafa vurgu yapmamalıdır. Finansal tablo kullanıcıları tarafından yanlış anlaşılmayı önlemek için açıklayıcı paragraflar.
Madde 9 Yeminli mali müşavir, vurgulanan hususlar paragrafında, bu paragrafın içeriğinin sadece mali tablo kullanıcılarına dikkat etmelerini hatırlatmak için kullanıldığını ve yayınlanan denetim görüşlerini etkilemediğini belirtir.
Genellikle iki durum vardır:
1. Birkaç yıldır devam eden kayıplar, operasyonlara devam etme kabiliyetinde sorunlar olabilir, empatik bir paragraf düzenleyebilirsiniz; (Elbette, destekleyecek yeterince güçlü bir ana şirket varsa, niteliksiz bir görüş bildirebilirsiniz)
2. Mali ruhsatların alınıp alınamayacağı gibi büyük belirsizlikler vardır ve önemli tazminat davaları henüz belirlenmemiştir;
Bu teorik bir durum. Aynı zamanda Çin'deki gerçek durumu görmek için gazeteye baktım:
LeTV, belli ki diğer kategorilere aittir.
Vurgulanan konu bölümü, bağlantılı işlemlerde görünür. Denetçilerin bu hareketi çok uzun bir tartım süresinden sonra yapmış olmaları gerektiğine inanıyorum.
Bir yandan, değerlendirmeden muafiyet, diğer yandan LeTV'nin mali raporunun kendisi.
Bir kelimeyle, LeEconun geleceğini anlamıyorum ama gelecek yıl ofis değiştirme zamanı. .
Referanslar:
Song Xiayun You Ning. Vurgulanan konularla birlikte, niteliksiz denetim görüşlerinin bilgi ifşası üzerine araştırma. Nanchang Üniversitesi Dergisi (Beşeri Bilimler ve Sosyal Bilimler Sürümü.2017.02.2017
Hu Bo. Borsaya Kote Olan Şirketlerin Standart Dışı Denetim Görüşlerinin Karşılaştırmalı Bir Çalışması_2009-2013 Veri Araştırmasına Dayalı. Muhasebe Dostları. 2015.12.10
[Titanium Media'nın yazarının tanıtımı: Shunji Qiuyuan; WeChat Resmi Hesabı: QYJEQYJE]
