Yeni finansal araç muhasebe standartlarının en iyi yorumu burada! Standart ayara dahil olanlar tarafından tamamen kontrol edildi
Finans sektörünün meydan okuması geliyor! Bu, finans kurumları için büyük bir zorluk. "Tüm finans kurumları, geçiş ve uygulama için en az bir buçuk yıl ayırmalıdır."
"Uluslararası Finansal Raporlama Standartları No. 9: Finansal Araçlar" ın (bundan böyle "UFRS9" olarak anılacaktır) yayınlanmasından sonraki üçüncü yılda, "UFRS9'un Çince versiyonu" nihayet bu hafta iniş yaptı.
Ticari bankalar tarafından tutulan varlıkların çoğu finansal varlıklar olduğundan, IFRS 9'un revizyonu ve Çin'in finansal araçlar için yeni muhasebe standartları şüphesiz operasyonları ve finansal sonuçları üzerinde önemli bir etkiye sahip olacaktır. Genel olarak, UFRS 9'un hedefleri ve Çin'in yeni finansal muhasebe standartları temelde Çin bankalarının düzenleyici düşüncesiyle tutarlıdır, ancak pratik işlemlerde daha da rafine edilmeleri gerekir.
Bir yandan, yeni finansal araç muhasebe standartları, finansal varlıkların orijinal "dört kategorisini" "üç kategori" olarak değiştirmiş ve finansal varlık değer düşüklüğü muhasebesi de kredi riski kaybını vurgulayarak "gerçekleşen zarar yöntemi" nden "beklenen zarar yöntemi" ne değiştirilmiştir. Önceden onaylayın;
Öte yandan, standardın yürürlüğe girmesi için ilgili zaman çizelgesine göre, borsada işlem gören bankalar için kalan hazırlık süresi cömert değildir.
"Bankaların geçiş ve uygulama için en az bir buçuk yıl ayırmasını öneriyoruz." Deloitte Touche Tohmatsu Yeminli Mali Müşavirler'de finansal hizmetler alanında profesyonel bir teknik ortak ve Maliye Bakanlığı Teşebbüsler için Muhasebe Standartları Danışma Komitesi'nin danışman üyesi Yang Liang, bu kez inanıyor. dağıtım:
İlk 3 ayda, mevcut durum analizi yapın ve katılımı planlayın, fark analizi ve etki analizi dahil olmak üzere nitel ve nicel analiz yapın;
Önümüzdeki altı aydan dokuz aya kadar, "üç sınıflandırma" altında sistemin yeniden yapılandırılması, dahili rapor hesaplarının yeniden yapılandırılması ve değer düşüklüğü modellerindeki değişikliklerin neden olduğu modelleme ve sistem uygulaması dahil olmak üzere, spesifik uygulama çalışmaları gerçekleştirin;
Sonunda, paralel kullanım için yarım yıl ayırmanız gerekebilir.Eski standartlar ve yeni standartlar, nihai fiili operasyon etkisinin nasıl olduğunu görmek için paralel olarak kullanılacaktır.
Aracı kurum Çin muhabirleri, yaptıkları araştırmada, yerel bankaların yeni standartlara yönelik hazırlıklarının çoğunun hala ilk iki aşamada olduğunu ve temelde hiçbir bankanın yeni ve eski standartları paralel olarak uygulamaya başlamadığını tespit etti.
Buna ek olarak, hem muhasebe firmaları hem de bankaların da böyle bir bakış açısını ortaya koyan uygulayıcıları vardır: Yeni standardın beklenen zarar değer düşüklüğü modeli kapsamında, bankanın risk yönetimi seviyesi ve karşılık yeterliliği iyileştirilecektir. Tahsis-kredi oranı ve karşılık karşılama oranı gibi göstergelerle sınırlandırılması mı gerekiyor? Buna göre ayarlanabilir ve hatta iptal edilebilir mi? Bunun yine de düzenleyici makamlar tarafından incelenmesi ve tartışılması gerekebilir.
Şangay Pudong Kalkınma Bankası başkan yardımcısı Pan Weidong'un aracı Çin muhabirine söylediği gibi, yeni finansal araç muhasebe standartlarındaki değişiklikler bankalar ve denetçiler için yeni konulardır.
Değişim ve değişmemiş
2008 uluslararası mali krizi, finans piyasasına hayatın her kesiminden birçok yansımayı tetikledi. Sektör genel olarak eski muhasebe standartlarının finansal araçların ölçümü, değer düşüklüğü muamelesi ve riskten korunma muhasebesinde birçok eksikliğe sahip olduğuna inanmaktadır: finansal araçların sınıflandırılması ve ölçülmesi, bilginin karşılaştırılabilirliğini etkileyen çok karmaşık ve özneldir; finansal varlıkların kredi kaybı çok geç muhasebeleştirilir ve Farklı finansal varlık değer düşüklüğü modelleri farklıdır ve insan manipülasyonu için alanı arttırır.
Bu nedenle, finansal araçlarla ilgili muhasebe standartlarının revize edilerek yukarıdaki sorunların zamanında ve etkin bir şekilde çözülmesi acildir. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu, Finansal Araçlara İlişkin Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarını büyük ölçüde revize etmiş ve 1 Ocak 2018'de yürürlüğe girmesi planlanan nihai UFRS 9'u mevcut Uluslararası Muhasebe Standartlarının tamamen yerini alarak Temmuz 2014'te yayınlamıştır. 39: Finansal Araçlar "(bundan sonra" UMS39 "olarak anılacaktır).
Ticari İşletmeler için Çin Muhasebe Standartları ile Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının sürekli yakınsamasına uygun olarak, Maliye Bakanlığı kısa süre önce revize ederek Ticari İşletmeler için Muhasebe Standartları No. 22, No. 23 ve No. 24 mali araçlarla ilgili üç yeni muhasebe standardını yayınladı. UFRS9 ".
Neden "üçü bir arada"? Muhabire göre bunun tarihsel nedenleri var. Maliye Bakanlığı yeni muhasebe standartlarını 2006 yılında, standartların büyüklüğünü göz önünde bulundurarak formüle ettiğinde, UMS39'a karşılık gelen 22 numaralı, 23 numaralı ve 24 numaralı üç standarda bölündü ve bu sefer IAS39, UFRS9'a yükseltildi. Üç standart temelinde revize edildi.
Genel olarak, IFRS9'un Çince versiyonu temel olarak dört ana alanı kapsamaktadır: "Finansal Araçların Sınıflandırılması ve Ölçümü", "Finansal Varlık Değer Düşüklüğü", "Riskten Korunma Muhasebesi" ve "Finansal Varlık Transferi".
"Ancak, finansal varlıkların devri varlık menkul kıymetleştirmeyi amaçladığından, eski ve yeni standartların içeriğinin bu kısmı değişiklikleri aksatmadı, yalnızca ayrıntılı bir değişikliktir. Riskten korunma muhasebesi, risk yönetimi uygulamalarındaki bazı sorunları da çözer, bu nedenle bu iki kısım olmayacaktır. Esas olarak tartışmak için. "Bir banka denetçisi gazetecilere söyledi.
Denetçi, finansal enstrümanların sınıflandırılması ve ölçülmesinin, müteakip tüm değer düşüklüğü muameleleri ve finansal riskten korunma muhasebesinin temeli olduğuna inanmaktadır.Değer düşüklüğü modelindeki değişiklik daha önce hiç dahil edilmemiştir ve yeni standardın "zor noktası" dır.
Kuruluş: Finansal araçların sınıflandırılması ve ölçülmesi
Tüm finansal varlıklar için yeni standart, finansal varlıkları işletmenin iş modeline ve nakit akış özelliklerine göre üç kategoriye ayırır; bunlara amortismana tabi tutulmuş maliyet üzerinden ölçülen finansal varlıklar ve cari kar ve zararlara dahil edilen değişikliklerle gerçeğe uygun değerden ölçülen finansal varlıklar dahildir. Gerçeğe uygun değer ile ölçülen ve değişiklikleri diğer kapsamlı gelire dahil edilen varlıklar, finansal varlıklar.
Sözde iş modeli, işletmenin sözleşmeden kaynaklanan nakit akışını veya finansal varlıkların satışından fayda görüp görmediğini veya her ikisini birden finansal varlık üzerinden nasıl nakit akışı oluşturduğunu ifade eder ve nakit akışı özellikleri, sözleşmeye bağlı nakit akışının yalnızca Anapara ve faizin ödenmesi.
Bu, UMS39'un, işletmenin finansal varlıkları elde tutma niyetine dayalı olarak finansal varlıkları sınıflandırma şeklini orijinal "dört sınıflandırma" dan "üç sınıflandırmaya" değiştirmiştir.
Spesifik olarak, yeni standart, boyut olarak "iş modelinin amacı sözleşmeye dayalı nakit akışı elde etmektir" ve "sözleşmeye bağlı nakit akışı yalnızca anapara ve faiz ödemesidir" şeklindeki iki koşulu alır ve özel sınıflandırma şu şekildedir: her iki koşulu aynı anda karşılama, bölme İtfa edilmiş maliyet; iş modeli, sözleşme nakit akışını tahsil ederek ve finansal varlıkları satarak hedefe ulaşmak ise ve sözleşme nakit akışı sadece anapara ve faiz ödemesi ise, gerçeğe uygun değerden ölçülür ve Değişiklikleri diğer kapsamlı kâr ve zarara dahil edilen finansal varlıklar "; sözleşmeye bağlı nakit akış testi veya diğer iş modellerini karşılamayanlar için, tümü" gerçeğe uygun değer üzerinden ölçülür ve değişiklikleri cari kar ve zarara dahil edilir. "
Bu açıdan bakıldığında, UMS39 kapsamındaki krediler ve alacaklar ile vadeye kadar tutulan yatırımların tümü UFRS9'a aktarılabilir ve itfa edilmiş maliyet üzerinden ölçülebilir, ancak gerçek durum böyle değildir ve orijinal "dört sınıflandırma" "Üç kategori" ile eşit bir ilişki kurun.
Yang Liang, Çin'deki ve diğer ülkelerdeki finansal varlık türleri arasında belirli farklılıklar olduğuna inanır.Örneğin, standart dışı yatırım dünyada nadiren görülen bir kavramdır.Uluslararası olarak menkul kıymet yatırımı olarak adlandırılan, genellikle nispeten açık bir yapıya sahip hisse senetleri veya tahvillerdir. , Ve Çinin standart dışı yatırımına güven planları, varlık yönetimi planları ve yapılandırılmış konu yatırımı hakimdir.
"Dolayısıyla, sınıflandırma açısından bakıldığında, yine de iş modeli ve nakit akışı özelliklerinin iki boyutunun test sonuçlarına bağlıdır. Çin özelliklerine sahip finansal varlıklar gibi standart olmayan yatırımlar için, sonraki sınıflandırma için temel varlıklara bağlı olarak katman katman açılması gerekebilir. Bu zor ve basitçe karşılık verilemez. Yang Liang dedi.
Anonim bankanın muhasebe ve finans departmanından bir kişi de, görünüşte, üç sınıflandırmanın finansal varlıkların sınıflandırmasının basitleştirilmesi olduğuna ve banka ayarlamaları olasılığının azaldığına inanmaktadır.Ancak, fiili işlemde, finansal varlıkların sınıflandırılması basitçe siyah değildir. Dahası, dört sınıflandırmadan üç sınıflandırmaya kadar muhasebe konu sistemi de yeniden yapılandırılacaktır.Alacak yatırımı, vadeye kadar tutulan yatırım ve satılmaya hazır finansal varlıklar gibi orijinal üç muhasebe konusu artık mevcut değildir.
En büyük zorluk: beklenen kayıp modeli
UMS39'dan farklı olarak, yeni standart kredi riski zararlarının erken muhasebeleştirilmesini vurgular ve tüm finansal varlık değer düşüklüğü için aynı ölçüm esasını benimser. Bu aynı zamanda finansal kriz sırasında IAS39'un maruz kaldığı finansal varlık zararlarının yetersiz ve geç karşılanması sorununu çözmektir.
Beklenen zarar modeli ile gerçekleşen zarar modeli arasındaki karşılaştırma, aynı zamanda yeni standart ile mevcut işletme muhasebe standartları arasındaki en büyük farktır.
Yeni standardın gerekliliklerine göre, finansal varlıklar, kredi risklerindeki kademeli artış derecesine göre üç aşamaya bölünecek ve belirli değer düşüklüğü karşılık yöntemi ve muhasebe uygulaması üç aşamaya ayrılacaktır. Ayrımın anahtarı, kredi riskinin "önemli ölçüde artmış" olup olmadığıdır:
Bir finansal varlığın kredi riski ilk defa finansal tablolara alınmasından bu yana önemli ölçüde artmamışsa, finansal varlığın değer düşüklüğü karşılığı 12 aylık beklenen kredi zararlarına eşittir; finansal varlığın kredi riski önemli ölçüde artmışsa gerçekleşmiş bile olabilir. Kredi değer düşüklüğü, değer düşüklüğü karşılığı, tüm yaşam döngüsü için beklenen kredi kaybına eşit olmalıdır.
"Bu, iki büyük sorunu beraberinde getiriyor: Biri, bir tür finansal varlığın kredi riskinin önemli ölçüde kötüleştiğine nasıl karar verileceğidir; diğeri, finansal varlıkların tüm yaşam döngüsü boyunca beklenen zararının nasıl hesaplanacağıdır. Sonuçta, iç değerlendirme yöntemi bile yalnızca hükmü gerektirir Önümüzdeki 12 ay içinde beklenen zarar. "Dedi büyük bir şehir ticaret bankasının aktif ve pasif departmanı başkanı.
Yang Liang, yeni standardın beklenen zarar değer düşüklüğü modelinin "yıkıcı" olduğunu söyledi.Ticari bankaların, kredilerin türleri ve özellikleri ve bankanın kendi risk yönetimi de dahil olmak üzere, kendi özel koşullarına göre önemli ölçüde kötüleşen kredi riskine ilişkin kriterleri belirlemesi gerektiğine inanıyor. Alıştırma ve benzeri.
"Gerçek uygulamalarda, genellikle bir tanesi düşünülebilir. Biri, iç derecelendirmenin değişmesidir. Şu anda bazı bankalar, beş düzeyli sınıflandırmadan daha ayrıntılı bir kredi derecelendirmesine sahiptir. Farklı koşullara göre, örneğin on düzeyden Hangi seviyeden önemli bir bozulma standardını belirleyeceğiniz bu bir yöntemdir, ayrıca kredi riskindeki bozulmayı belirlemek için temerrüt olasılığındaki değişikliği kullanmayı da düşünebilirsiniz.Bu temerrüt olasılığı, bankaların halihazırda yapmakta olduğu iç değerlendirme yöntemi ile uyumludur. Benzer; elbette yeni standart, daha iyi bir yargılama standardınız yoksa, 30 günlük gecikmenin de birinci aşamadan ikinci aşamaya bölme standardı olarak kullanılabileceğinden bahsediyor. Yang Liang inanıyor.
Yang Liang, yukarıda bahsedilen "nicel" standartlara ek olarak, niteliksel analizin kredi riskindeki önemli bir bozulmayı yargılamanın zorluğunu çözmek için de kullanılabileceğine inanmaktadır. "Örneğin, bankanın dahili kredi riski yönetimi, sözleşme temerrütleri veya finansal bozulma, piyasadaki olumsuz haberler veya açıklanan finansal tablolarda ortaya çıkan sorunlar ve kredi notlarındaki düşüş gibi olaylar dahil olmak üzere erken uyarı listesini de kullanır. Bekle, "dedi.
Muhabirin araştırmasında, bazı banka mali personeli, kredi riskinin önemli ölçüde kötüleşip azalmadığını belirlemek ve iş akışını kurtarmak için mevcut beş aşamalı kredi sınıflandırmasının kullanılmasının mümkün olup olmadığından bahsetti. Bu bağlamda Yang Liang, beş aşamalı kredi sınıflandırmasının referans olarak kullanılabileceğini ancak üç aşamalı modelle bir denklem oluşturamayacağını söyledi.
"Bir yandan 'önemli bozulma', dönem sonunda finansal varlıkların kredi riski ile dönem başındaki kredi riski arasındaki değişimi tanımlayan göreli karşılaştırma yöntemi kavramı iken, beş aşamalı sınıflandırma ise dönem sonunda duran ve kredilerin o sırada nasıl düştüğünü görmeyi amaçlayan mutlak bir karşılaştırma yöntemidir. Hangi kategori; Öte yandan, beş seviyeli sınıflandırmanın ayrıntı düzeyi yeterince iyi değil. On kategoriye ayrılabilirse, derecelendirme ve temerrüt olasılığındaki değişiklikler yeni standardın gerekliliklerine daha uygun olacaktır. "Dedi Yang Liang.
Kredi riskinin ölçülmesindeki "önemli bozulma" zorluklarını çözdükten sonra, finansal varlıkların tüm yaşam döngüsünün beklenen zararının hesaplanmasıyla uğraşmak daha da zordur. Yang Liang, bankaların beklenen zarar modellemesi sürecinde genellikle iki yöntemi dikkate alabileceğine inanıyor:
Birincisi, iç değerlendirme yöntemi yardımıyla, ağırlık yöntemini kredi riski iç derecelendirme yöntemiyle değiştiren ticari bankalar, iç değerlendirme yöntemi kapsamında temerrüt verisinin olasılığına göre düzeltmeler yapabilmektedir. Tabii ki, 12 aylık beklenen bir kayıp olsa bile, iç değerlendirme verileri doğrudan benimsenemez.Ne de olsa, temerrüt olasılığı için iç değerlendirme yönteminin gereklilikleri, yeni standart kapsamındaki gerekliliklerden farklıdır, bu nedenle uygun ayarlamalar bu temelde yapılmalıdır. Ardından, tüm yaşam döngüsü için temerrüt olasılığı (PD) ve temerrüde düşen zarar (LGD) hakkındaki verileri yapın;
İkinci olarak, henüz iç değerlendirme yöntemini benimsemeyen veya kredileri iç değerlendirme yöntemi kapsamında olmayan bankalar için iki yöntem önerilmektedir. Birincisi, UFRS9 kapsamında yeni PD ve LGD modelleri geliştirmektir; ikincisi, PD ve LGD verilerini bir kenara koymak ve doğrudan beklenen bir kayıp oranı modeli (belki de geliştirilmiş bir haddeleme oranı modeli) oluşturmaktır.
Banka hazırlamakla meşgul
İster finansal enstrümanların sınıflandırılması ve ölçülmesi, ister bir finansal varlık değer düşüklüğü modelinin kurulması, bankalar için büyük bir zorluktur.Özellikle yürürlük tarihi belirlendiğinde, ticari bankaların, özellikle borsada işlem gören bankaların aktif olarak tersine dönmesi gerekir. İlgili iş düzenlemelerini zorlayın.
Maliye Bakanlığı'nın gerekliliklerine göre, H hisseli bankaların ve "A + H" kote edilmiş bankaların yeni standartları 1 Ocak 2018'den itibaren uygulaması gerekecek, diğer A hisseli bankalar ise 1 Ocak 2019'da yeni standartları uygulayacak. Kalan borsa dışı bankalar Yeni standartlar 2021'in başlarında uygulanacak ve yetenekli bankaları bunları önceden uygulamaya teşvik edecek.
Muhabirin araştırması, birçok bankanın finansal planlama departmanları, risk yönetimi departmanları veya varlık ve yükümlülük departmanları tarafından yönetilmesine rağmen, belirli ilerleme hakkında sorulduğunda genellikle belirsiz olduklarını ortaya çıkardı. Shanghai Pudong Kalkınma Bankası'nın başkan yardımcısı Pan Weidong, gazetecilere verdiği demeçte, birçok bankanın şu anda aracıları işe aldığını ve sistemleri ve sistemleri ayarlamak için ilgili proje ekipleri kurduğunu söyledi.Pudong Kalkınma Bankası 2016'nın ilk yarısında konuşlandırmaya başladı ve gerektiğinde işi tersine çevirdi.
Yang Liang, bankaların geçiş ve uygulama için en az bir buçuk yıl ayırmaları gerektiğini öne sürdü. "İlk 3 ayda, mevcut durum analizini ve ilgili planı yapacağız ve fark analizi ve etki analizi dahil olmak üzere nitel ve nicel analizler gerçekleştireceğiz; önümüzdeki altı aydan dokuz aya kadar, 'üç sınıflandırma' altında sistem yeniden yapılandırması ve dahili raporlar da dahil olmak üzere spesifik uygulama çalışmaları gerçekleştireceğiz. Öznenin yeniden yapılandırılmasının yanı sıra, bozulma modelinin değişikliğinin getirdiği modelleme ve sistem uygulama çalışmaları; sonunda paralellik için yarım yıl sürebilir. Eski standartlar ve yeni standartlar, nihai fiili operasyon etkisinin nasıl olduğunu görmek için paralel olarak kullanılır. "Dedi.
Uygulamada, örnek olarak H hissesine kayıtlı bir banka alarak, yeni standardın gelecek yılın başlarında uygulanması gerekmektedir. 2017 yıllık raporunun, yeni standart kapsamında doğrudan sınıflandırma ölçümüne ve değer düşüklüğü tedavisine dönüştürülmesi gerekiyor mu?
Yang Liang, bunun müteakip düzenleyici düzenlemelere ve açıklama gerekliliklerine bakması gerektiğine inanıyor.Örneğin, 2017 yıllık raporunda eski standartlar kullanılmaya devam edecek, ancak yeni standartlardaki değişikliklerin etkisinin açıklanmasının gerekli olup olmadığı.Bu, Çin kurumsal muhasebe standartlarını değiştirdiğinde bir emsal teşkil ediyor. .
Zaman kısıtlamalarına ek olarak, bankalar, beklenen zarar değer düşüklüğü modelinin getirdiği varlık değer düşüklüğü rezervlerindeki artıştan cari standartlara kıyasla daha fazla endişe duymaktadırlar: bir yandan değer düşüklüğü için sağlanması gereken finansal varlıklar, zarar görmüş varlıklardan artırılır. Finansal varlıklar daha geniş bir tabana sahiptir; öte yandan, kredi riskini önemli ölçüde kötüleştiren finansal varlıklar için gerekli değer düşüklüğü karşılığı, yaşam döngüsü boyunca beklenen kredi zararına yükselir.
Bu hesaplamadan hareketle, yeni standartların uygulanmasının ardından bankaların yapması gereken hüküm önemli ölçüde artacak ve bu da varlık yapısı düzenlemesini, sermaye ikmalini ve varlık fiyatlandırma stratejilerini etkileyecektir. Yang Liang, yeni standardın perspektifinden, maruz kalınan zarar modelinden beklenen zarar modeline kadar, karşılık miktarının artırılması gerektiğine, ancak spesifik artışın henüz ölçülmediğine inanıyor. "Anladığımız şey, yerel bankaların tahsisidir. Ekipmandaki artış nispeten sınırlı olabilir. "
Hisse senedi şirketinin finans departmanındaki bir kişi de bu görüşe katılıyor. "Borsada işlem gören bankaların mevcut sermaye yenileme baskısı göz önüne alındığında, yeni standart kapsamındaki hüküm ve provizyonun önemli ölçüde artması gerçekçi değildir. UFRS9'un daha büyük önemi, bankaların risk yönetimini daha da güçlendirmesini teşvik etmektir, bu nedenle müteakip varlık yapısı ayarlamaları üzerindeki etkisi nispeten Sınırlı olarak, bankanın mevcut varlık tercihi de nispeten istikrarlı oldu. "Dedi.
Varlık fiyatlandırmasına gelince, Yang Liang bunun için endişelenmesine gerek olmadığını söyledi. Teoride, bankaların kredi işlerini yaparken kendi kredi riski yönetimi politikalarına sahip olduklarına inanıyor, bu politikalar halihazırda risk beklentilerini ve mülahazalarını içeriyor veya fiyatlandırma düzenlemelerinde tüm yaşam döngüsü kaybını ve yeni standardı zaten göz önünde bulunduruyorlar. Zarar karşılığının, kredi verilmesinin erken safhasında objektif riskleri önceden yansıtacağı tahmin edilmektedir ki bu, bankanın kendi fiyatlandırma stratejisi üzerinde büyük bir etkiye sahip olmayabilir.
Diğer kullanıcılar izliyor
Brokerage China, menkul kıymetler piyasası yetkili medyası "Securities Times" altında yeni bir medyadır. Komisyonculuk Çin, platformda yayınlanan orijinal içeriğin telif hakkına sahiptir.Yetkisiz yeniden basım yasaktır, aksi takdirde ilgili yasal sorumluluk takip edilecektir.
Kimlik: quanshangcn
İpuçları: Borsayı ve en son duyuruları görüntülemek için aracı kurum China WeChat hesabındaki menkul kıymetler kodunu ve kısaltmayı girin; fonun net değerini görüntülemek için fon kodunu ve kısaltmayı girin.
