Arazi kiralamasında vergiyle ilgili risklerin ve tercihli politikaların özet analizi
1. Arazi kullanım hakkı kiralama nedir?
Çinin arazi transfer sistemi son derece özeldir. Kırsal arazi köy kolektifine aittir ve kentsel arazi devlete aittir ve mülkiyet kullanım hakkından ayrılmıştır. Bu, arazi kullanım hakları devri, devri ve kiralama gibi çeşitli mülkiyet hakları devri modellerini doğurmuştur.
1. Arazi kullanım haklarının devri
Devletin sahip olduğu arazinin mülkiyeti devlet olup, arazi kullanım hakkı belli bir yıl için başka konulara devredilebilir ve belirli kullanımlar ile sınırlandırılabilir Bu bizim en yaygın devir sistemimizdir.
Yeni arazi yönetimi kanunu şimdi yürürlüğe girmiştir. Kolektif ekonomik organizasyon üyelerinin üçte ikisinden fazlasının rızasıyla, kırsal kolektif araziler artık kırsal kolektif ekonomik organizasyon dışındaki birimler veya kişiler tarafından devir, kiralama vb. Yoluyla doğrudan da kullanılabilir. Bu, kırsaldaki kolektif arazinin koşulları karşılaması halinde satılabileceği anlamına gelir.
2. Arazi kullanım haklarının devri
Devir şeklinde arazi kullanım haklarını devlet veya köy kolektiflerinden alan bir işletme veya birim ise, arazi kullanım haklarının tekrar dış dünyaya devredilmesi ise burada bahsettiğimiz arazi kullanım hakkı devridir.Çoğu durumda bu devrin işareti arsadır. Varantlarla mülkiyet devri.
3. Arazi kullanım haklarının kiralanması
Çoğu durumda, arsanın sahibi olan taraf, arazi kullanım hakkını doğrudan devretmeye istekli değildir ve arazi kullanım hakkını sadece kısa vadeli iş kiralama şeklinde diğer birimlere kiralayabilir, buna arazi kullanım hakkı kiralaması diyoruz. Kira ve devir arasındaki en büyük fark, elbette, arazi kullanım haklarının hane halkı değil, nispeten kısa vadeli kullanım hakkı devri olmasıdır.
2. Arazi kullanım hakkı kiralamasında vergi nasıl ödenir?
Arazi kullanım hakkı kiralamalarında nasıl vergi ödeneceğini ve risklerin neler olduğunu analiz etmek için işletmeleri ve köy komitelerini örnek alalım.
1. Şirketin dış arazi kiralamasının durumu
(1) Katma değer vergisi
KDV reformu pilot uygulamasının kapsamlı bir şekilde başlatılmasına ilişkin "Maliye Bakanlığı ve Eyalet Vergilendirme İdaresi'nin İşgücü Gönderim Hizmetleri, Ücretli Yol Ücret Kesintileri vb. Hakkında Daha Fazla Açıklık Getiren Politikalara İlişkin Bildirisi" ne göre (Caishui [2016] No. 47), vergi mükellefleri işletme kiralamalarını kullanıyor Araziyi kullanım için başkalarına kiralayın. Gayrimenkul işletme kiralama hizmetleri KDV ödeyin.
Gayrimenkul işletme kiralama hizmetlerine dayandığından, doğal olarak arazinin ne zaman satın alındığını da içerecek mi? KDV reformundan önce satın alınan arazi ise, dış leasing, KDV'yi% 5 basitleştirilmiş vergi oranıyla ödemeyi seçebilir, KDV reformu sonrası alınan arazi ise, dış leasing genel vergilendirme yöntemine göre yalnızca% 9 oranında KDV ödeyebilir. Kullanım hakkı diğer firmalardan temin edilmekte olup, girdi firmanın düzenlediği özel katma değer vergisi faturası ile düşülmektedir.Hükümetten temin edilmesi halinde sadece emlak firmaları özel KDV farkı vergilendirme politikasından yararlanabilmekte, diğer firmalar tarafından kiralanan arsa üzerindeki girdi vergisi indirilememektedir. , Üretim vergisi, özel dikkat gerektiren% 9 oranında alınmalıdır.
(2) Kurumlar vergisi
İşletme dışarıya arazi kiralar ve sözleşmede kararlaştırılan kira gelirine göre geliri düzenli olarak teyit eder.Gelir normal olarak vergilendirilebilir gelire dahil edilir ve işletme gelir vergisi ödenir.
(3) Arazi kullanım vergisi
Kira sözleşmesi için mülkiyet hala işletmedir, bu nedenle arazi kullanım vergisi normalde arazi sahibi tarafından ödenir. Kiralayanın arazi kullanım vergisi ödemesine gerek yoktur.
(4) Damga vergisi
Arazi kiralaması, Damga Vergisi Kanunu'nun kira bedelinin 1 / 4'ü olarak belirlenen, emlak kiralama sözleşmesi kategorisine ait olmalıdır.
2. Köy komitesinin dış arazi kiralamasının durumu
(1) Köy komitesi de neyin nesi?
"Köy Komitesi Teşkilat Yasası" ve "Kırsal Arazi Sözleşmesi Yasası" na göre, köy komitesi, köylülerin kendi kendini idare eden, kendi kendini eğiten ve kendi kendini idare eden bir özyönetim kuruluşudur. Asıl işlevi, köylüleri kendi kendine yönetmek, idareye yardımcı olmak ve kolektif varlıkları yönetmektir. . Pratikte, köy komitesinin tüzel kişi örgütü olup olmadığı tartışılıyor, köy komitesinin hukuki konu niteliğini bir daha tartışmayacağız ama şunu anlamalıyız ki köy komitesi bir ekonomik örgütlenme değil, bir işletme gibi kârlı bir kuruluş değil, ama aynı zamanda bir gerçek. Mevcut ve nispeten özel bir organizasyon.
(2) Köy komitesi KDV ödüyor mu?
Katma değer vergisi mantığına göre KDV'den vergiye tabi faaliyette bulunan tüm birimler ve şahıslar katma değer vergisi ödemelidir.Köy komiteleri de özel bir birimdir.Elbette katma değer vergisi ödemelidirler ama sorun köy komitelerinin işletmelere ait olmamasıdır. Vergi kaydı olmadan, işletme köy komitesinden arazi kiralarsa ve köy komitesinin vergi dairesi adına katma değer vergisi faturası düzenlemesini şart koşarsa, uygulamada son derece zordur. Bu nedenle, "İşletme Gelir Vergisi İndirim Kuponları için İdari Tedbirler" bu tür ile ilgilenir. Vergi kaydı gerektirmeyen birimler özel hükümler getirmiştir: "Karşı taraf, kanuna göre vergi kaydı gerektirmeyen bir birim veya küçük ölçekli ara sıra ticari faaliyetlerde bulunan bir kişidir ve harcamaları, vergi dairesi tarafından düzenlenen faturalar veya makbuzlar ve dahili makbuzlarla vergilendirilecektir. Kesinti fişinden önce, makbuz fişi, alıcı birimin adı, kişisel ad ve kimlik numarası, harcama kalemleri ve ödeme tutarı gibi ilgili bilgileri içermelidir. "
Diğer bir deyişle, işletme köy komitesinden arazi kiralarsa, köy komitesi katma değer vergisini ödemeli ve muhasebe için işletmeye fatura kesmelidir.Köy komitesi isteksizse veya yapamıyorsa işletme de bir anlaşma, makbuz veya devir belgesi ile hesaba girebilir.
(3) Köy komitesi kurumlar vergisi ödüyor mu?
Gelir vergisi mantığına göre, herhangi bir birimin işletme faaliyetlerinden elde ettiği gelir kurumlar vergisine tabi olmalıdır.Köy komitesinin arazi kiralamasından elde ettiği gelirin kurumlar vergisi vergilendirilebilir bir faaliyet olup olmadığı her zaman tartışılmıştır ve pratikte temelde ödenmez.
(4) Köy komitesi arazi kullanım vergisi ödüyor mu?
Köy komitesi arazisi işletme arazisinden farklıdır ve toplu araziye aittir.Köy komiteleri ekonomik kuruluşlar değildir ve arazi kullanım vergisi ödememektedir. Ancak arsa bir işletmeye kiralanmış ise iki durum söz konusudur: Tarım arazisi ise arazi kullanım vergisi ödemeye gerek yoktur, toplu inşaat arazisi ise kullanıcı tarafından ödenmesi gerekmektedir.
Belge, "Maliye Bakanlığı ve Eyalet Vergilendirme İdaresi'nin Toplu Arazilerde Kentsel Arazi Kullanım Vergisine İlişkin Politikalar Hakkında Bildirimine" dayanmaktadır (Caishui No. 056):
"Vergilendirilebilir toplu mülkiyete tabi inşaat arazisinin fiilen kentsel arazi kullanım vergisi vergisi kapsamında kullanılması ancak arsa kullanım hakkı devir işlemleri tamamlanmadıysa, toplu araziyi fiilen kullanan birim ve şahıslar yönetmeliklere uygun olarak kentsel arazi kullanım vergisini ödeyeceklerdir."
(5) Köy komitesi damga vergisi ödüyor mu?
Köy komitesi bir işletme olmamakla birlikte özel bir birimdir, damga vergisinde sayılan fiiller gerçekleştiği sürece damga vergisi de ödenmelidir.
3. Kiralanan arazi için özel tercihli politikalar
Yeni yayınlanan "Maliye Bakanlığı ve Devlet Vergilendirme İdaresinin Devlete Ait Tarım Arazilerinin Kiralanmasına İlişkin Katma Değer Vergisi Politikalarının Netleştirilmesine İlişkin Duyurusu" (Maliye Bakanlığı ve Devlet Vergilendirme İdaresi'nin 2020 yılı 2. Duyuru) arazi kiralamasına özel tercihli hükümler getirmektedir:
"Devlete ait tarım arazilerini tarımsal üretim için tarımsal üreticilere kiralayan mükellefler katma değer vergisinden muaftır."
Buradaki tanım, devlete ait tarım arazisidir, bu nedenle uygulamadaki diğer arazi kiralamaları vergi muafiyeti için uygun değildir.
Bu makale orijinal korumayı açtı
Yeniden yazdırmanız gerekiyorsa, lütfen Focus Finance'ten geldiğini belirtin
Daha heyecan verici finans ve vergi bilgisi için "Daha Fazla Bilgi Edinin" bağlantısını tıklayın.
