Sermaye artışı ve "kuru malların dolu" sermaye azaltımında bir vergi riski var mı?
İşletmelerin genellikle geliştirme sürecinde kayıtlı sermayeyi ayarlaması gerekir.Pratikte, sermaye artırımı ve sermaye azaltımı olmak üzere iki zıt işlem vardır. Sorun şu ki: Sermaye artışı ve sermaye azaltımı vergi içerir mi?
1. Sermaye artışı şekli ve vergiyle ilgili riskler
Burada bahsettiğimiz sermaye artışı kayıtlı sermaye artışını ifade etmektedir.Güncel sınai ve ticari mevzuata göre, Kayıtlı sermayedeki artış, ödenmiş sermayeyi derhal artırmaz Yani farklı durumların ayrı ayrı analiz edilmesi gerekiyor.
Durum 1: Kayıtlı sermaye artırımı ancak ödenmiş sermaye artmıyor
Bir teşebbüsün kayıtlı sermayesi 10 milyon yuan arttı, ancak ödenmiş sermayesi hemen artmadı.Bu, esasen sadece hissedarların sermayeyi gelecekte belirli kurallara göre artırmayı kabul etmiş olmalarıdır.Elbette, henüz gerçekleşmemiş eylemlerde vergi riski yoktur.
Durum 2: Kayıtlı sermayede artış ve ödenmiş sermayede artış
Bir işletmenin kayıtlı sermayesi 10 milyon yuan arttı ve ödenmiş sermayesi aynı anda 10 milyon yuan arttı Bu, hissedarların fiili yatırım yaptığı ve ardından yatırımın türüne ve hissedar kimliğine göre analiz edilmesi gerektiği anlamına gelir:
1. Hissedarlar parasal fon olarak yatırım yapar
Hissedarlar ister işletme ister şahıs olsun, vergiyle ilgili değildir. Vergisiz .
2. Hissedarlar öz sermaye olarak yatırım yapar
Kurumsal yatırım öz sermaye
Öz sermayeye bireysel yatırım
KDV
Muaf
Muaf
Gelir vergisi
Özkaynakların takdir edilen değeri orijinal değerden daha yüksektir, hissedar bir girişimdir ve kurumlar vergisi ; Ancak 5 yılda ödenebilir
Değerlendirilen özkaynak değeri, orijinal değerden daha yüksektir, hissedar bir bireydir ve Kişisel gelir vergisi ; Ancak 5 yılda ödenebilir
3. Hissedarlar gayrimenkul ve araziye yatırım yapar
girişim Gayrimenkul arazisine yatırım yapın
kişiye özel Gayrimenkul arazisine yatırım yapın
KDV
% 5 (Eski gayrimenkul arazisi) veya 1 1 % (Yeni emlak arsası) ödendi
% 5 Ödemek
Gelir vergisi
Değerlendirilen değer orijinal değerden daha yüksektir, hissedar şirkettir ve ödeme kurumlar vergisi ; Ancak 5 yılda ödenebilir
Değerlendirilen değer orijinal değerden daha yüksektir, hissedar bir bireydir ve ödeme Kişisel gelir vergisi ; Ancak 5 yılda ödenebilir
Arazi değerleme vergisi
Muafiyet (gayrimenkul olmayan şirketler hariç)
Muaf
Tapu vergisi
Satın alan şirket ödüyor
Satın alan şirket ödüyor
4. Hissedar girişi Makine ekipmanı, envanter vb.
girişim Girdi ekipman envanteri
kişiye özel Girdi ekipman envanteri
KDV
Ödemek
Muaf
Gelir vergisi
Özkaynakların takdir edilen değerinin orijinal değerinden yüksek olması ve hissedarın bir işletme olması ve işletme gelir vergisi ödenmesi; ancak 5 yıl içinde ödenmesi
Özkaynakların takdir edilen değeri orijinal değerinden yüksek, hissedar bir şahıs ve bireysel gelir vergisi ödeniyor; ancak 5 yıl içinde ödenebilir
Durum 3: Kayıtlı sermaye artmaz, ödenmiş sermaye artar
Kayıtlı sermaye artmaz, ödenmiş sermaye artar. Bu bir sermaye artışı değildir, ancak sadece hissedarlar sözleşmeye göre sermayeyi yerine koymuştur.Özel vergilendirme ikinci durumdaki ile aynıdır. .
2. Sermaye azaltma şekli ve vergiyle ilgili riskler
Sermaye azaltımı, kayıtlı sermayenin azaltılmasıdır.Kayıtlı sermaye ile ödenmiş sermaye senkronize olmadığından, aşağıdaki durumlara da ayrılabilir:
1. Kayıtlı sermaye azalır, ancak ödenmiş sermaye azalmaz
Sadece kayıtlı sermaye azalırsa, ödenmiş sermaye azalmaz ve işletmenin mali ve vergi muamelesini etkilemez. Sanayi ve ticaret otoriteleri kayıt değişiklikleri yapar Bu kadar. Doğal olarak vergi riskleri konusunda endişelenmenize gerek yok.
2. Kayıtlı sermaye ve ödenmiş sermayede azalma
Kayıtlı sermaye azalırsa, eşzamanlı ödenmiş sermaye de azalır, bu da hissedarların şirketin sermayesini azaltması ve buna karşılık gelen net varlık payını orantılı olarak alması gerektiği anlamına gelir. Vergi risklerine neden olur .
Durum 1: Net varlıklar ödenmiş sermayeden az
Sermayeyi azaltan şirketler için vergi riskinin anahtarı, hissedarların sermaye azaltımından hangi varlıkları alması gerektiğidir?
Hissedarlar alıp götürüyor nakit
Hissedarlar alıp götürüyor Borç, öz sermaye
Hissedarlar alıp götürüyor Makine ve teçhizat, envanter, arazi, emlak
Kurumlar vergisi riski
Hayır
Şirket, gelir vergisi varsa, borcun ve öz sermayenin gerçeğe uygun değerine dayalı bir prim olup olmadığına karar verir.
Şirketler varlık türlerine göre katma değer vergisi, kurumlar vergisi, arazi katma değer vergisi vb. Öderler.
Sermayeyi azaltan hissedarlar için bu, sermaye azaltımından gelir olup olmadığına bağlıdır. Net varlıklar ödenmiş sermayeden daha az ise, bu, şirketin zarara uğrayabileceği anlamına gelir. Sermaye azaltılırsa, indirilen hissedarlar, karşılık gelen orana göre özkaynak paylarını ellerinden alacaklar ve net varlıklar, karşılık gelen değerden daha az olacaktır. Ödenmiş sermayenin durumu, yani hissedarların sermaye azaltımında zarara uğramaları anlamına gelir, hissedarlar işletme ise zararlar kendi kurumlar vergisinden önce indirilebilir.
Durum 2: Net varlıklar ödenmiş sermayeden daha yüksek
Sermayesi azaltılmış teşebbüsün durumu birinci durumdakiyle aynıdır ve anahtar, burada tekrarlanmayacak olan elden alınan varlıklarda yatmaktadır.
Azalan sermaye hissedarlarının durumu ilk durumun tam tersidir Net varlıklar ödenmiş sermayeden daha yüksek olduğu için, sermaye azaltımı hissedarları sermaye azaltımında orijinal yatırımlarından daha fazlasını alırlar. Kurumlar vergisi veya kişisel gelir vergisi ödemelidir.
Üçüncü durum , Kayıtlı sermaye azalmaz, ancak ödenmiş sermaye azalır
Bu durum temelde imkansızdır, gerçekleşirse de düzensiz bir özel operasyondur ve burada tartışılmayacaktır.
sonuç olarak:
1, Hem sermaye artışı hem de sermaye azaltımı vergi risklerine sahip olabilir , İşletmeler kendi koşullarına göre oturtulmalıdır ve bu risk sadece işletmede değil hissedarlarda da mevcuttur;
2. Vergiyle ilişkili sermaye artırımı ve sermaye azaltımı risklerinin iki anahtarı vardır: Biri ilgili varlıkların türü, diğeri de ilgili varlıkların primi veya düşüşü. Genel olarak, varlığın türü KDV ödenip ödenmeyeceğini belirler; varlıkların primi veya düşen değeri, gelir vergisi ödenip ödenmeyeceğini belirler.
Yazar: Focus taxation - Li Zhou
