Gayrimenkul satış sürecindeki hediyeler satış olarak değerlendirilmeli mi?
Durum:
Emlak şirketi A'nın pazarlama sürecinde iki hediye verme davranışı vardır:
1. Ulusal Gün tatili sırasında, bir alana bir bedava etkinlik başlatılacak ve belirli bir daire satın alan mülk sahipleri ücretsiz bir buzdolabı alacak;
Kasım ve Aralık ayları olmak üzere iki ayda bir satış promosyon planı yapılmış, hafta sonları düzenli ve potansiyel müşteriler satış departmanına davet edilerek promosyon ürünleri ve hediyeler genellikle rastgele dağıtılmıştır.
Satış sürecinde birçok şirketin hediyeleri vardır, bu nedenle KDV ve kurumlar vergisi satış olarak kabul edilmeli mi? Pratikte pek çok tartışma var.
1. Satış olarak katma değer vergisi
KDV Yönetmeliklerinin Uygulama Kuralları
Madde 4 Aşağıdaki birimlerin veya bireysel sınai ve ticari meskenlerin fiilleri malların satışı olarak kabul edilecektir:
(1) Malları satış için diğer birimlere veya bireylere teslim etmek;
(İki) konsinye mal satmak;
(3) İki veya daha fazla kurumu olan ve birleşik muhasebe uygulayan bir mükellef, ilgili kurumların aynı ilçede (şehir) bulunduğu yerler dışında, bir kurumdan diğer bir kuruma satış için mal aktarır;
(4) KDV dışında vergilendirilebilir ürünler için kendi ürettiği veya yaptırılan ürünleri kullanın;
(5) Kolektif refah veya kişisel tüketim için kendi ürettiği veya yaptırılan malları kullanmak;
(6) Kendi kendine üretilen, görevlendirilen işlemeyi veya satın alınan malları yatırım olarak kullanmak ve bunları diğer birimlere veya bireysel endüstriyel ve ticari hanelere sağlamak;
(7) Kendi kendine üretilen, görevlendirilen işleme veya satın alınan malları hissedarlara veya yatırımcılara tahsis etmek;
(8) Diğer birimlere veya kişilere kendi ürettiği, görevlendirilen işleme veya satın alınan mallara ilişkin ücretsiz hediyeler.
Hediye vermede katma değer vergisinin kilit noktasının "bedava" olduğu belgeden görülebilmektedir. Bu durumda iki promosyonda birincisi, ev satışı ile aynı anda verilen bir hediyedir. Açıkçası, bedava bir hediye olarak anlaşılamaz ve bir hediye olarak muamele görmesine gerek yoktur. Satış. İkinci tür rastgele bir hediyedir ve bir ev satın alma zorunluluğu yoktur, bu nedenle ücretsiz bir hediye olarak anlaşılmalıdır.
İlk hediye türü ile ilgili olarak, yerel vergi makamlarının farklı sesleri vardır: Bir görüş, bu durumun Hebei, Shandong ve Henan ulusal vergileriyle temsil edilen ücretsiz bir hediye olmadığıdır. Örneğin, Shandong Ulusal Vergilendirme "KDV Reformu Pilot Programını Kapsamlı Bir Şekilde Başlatmaya Yönelik Politika Yönergeleri (8)":
2. Sigorta şirketleri tarafından sigorta satarken sunulan promosyon ürünleri üzerinden katma değer vergisi tahsilatı ile ilgili olarak
Bir sigorta şirketi sigorta sattığında, buna müşteri için sürücü kayıt cihazı gibi promosyon ürünleri eşlik eder.Sigorta şirketinin pazarlama modeli olarak, alıcı, sigorta şirketi tarafından tahsil edilen fiili fiyata dayalı olarak, söz konusu satış aralığına dahil olmayan bedeli tek tip olarak ödemiştir. , Uygulanabilir vergi oranına göre katma değer vergisini hesaplayın ve ödeyin
Açıkçası, özgür bakış açısı burada benimsenmiyor.Müşterinin gerçekten sürüş kaydedicinin hediyesini ödediğine ve bir satış olarak görülmemesi gerektiğine inanılıyor.
Diğer bir görüş ise, bunun İç Moğolistan, Hubei ve Hainan ulusal vergileri gibi bir satış olarak görülmesi gereken ücretsiz bir hediye olmasıdır. Örneğin, İç Moğolistan'ın eyalet vergilendirme işi reformu için kılavuz belgeler:
10. Sigorta şirketi tarafından iş yapılırken gönderilen oto yıkama kartı, yağ kartı vb. Satılmış sayılıp yapılmayacağına ilişkin
Müteahhitlik sırasında gönderilen oto yıkama kartları, yakıt kartları vb. Satış olarak değerlendirilecektir. Satış gerçekleştirme zamanı, oto yıkama kartları ve yağ kartları gibi tüketim kartlarının fiilen sunulduğu gündür.
İç Moğolistan ulusal vergi belgeleri esasen ücretsiz hediyeler olarak kabul edilir ve daha sonra satış olarak kabul edilir.
Uygulamada ilk bakış açısını destekliyoruz, ancak yine de şirketler arasındaki farklılıkları ve vergi makamlarının iletişim risklerini hatırlatmamız gerekiyor.
2. Kurumlar vergisi kabul edilen satışlar
"Varlıkların İşletmelerin Elden Çıkarılmasına İlişkin Gelir Vergilerinin İşlenmesine İlişkin Eyalet Vergilendirme İdaresinin Bildirimi" Guo Shui Han [2008] No. 828
2. Bir işletmenin varlıklarını başkalarına devrettiği aşağıdaki durumlarda, varlıkların mülkiyeti değiştiği için varlıklar dahili olarak elden çıkarılmamalı ve gelir mevzuata göre satış olarak belirlenmelidir.
(1) Pazarlama veya satış için;
(2) Sosyal eğlence için kullanılır;
(3) Çalışan ödülleri veya refahı için;
(4) Kar payı dağıtımı için kullanılır;
(5) Dış bağışlar için;
(6) Varlıkların mülkiyetini değiştirmenin diğer amaçları.
Önceki durumda iki satış armağanı üzerindeki gelir vergisi satış olarak kabul ediliyor gibi görünüyor, ancak yine de bu anlayışın yanlış olduğunu düşünüyoruz. Bunun iki nedeni var:
1. Satış için kullanılan iki hediye emlak şirketlerinin varlığı değildir.
Bu iki tür hediye, tamamen satışı teşvik yöntemleridir ve işletmedeki varlıkların rolünü oynamazlar ve varlıkların muhasebesine dahil edilmezler, ancak satış giderlerinin işlenmesine dahil edilirler. Bu nedenle, varlık hediye şartları uyarınca anlaşılamaz.
2. 10.000 adımın iadesi açısından, satın alınan varlıkların satılmış sayıldığı anlaşılsa bile, bu bir anlam ifade etmiyor, çünkü buradaki hediye tam ve bağımsız bir iş faaliyeti değil, orijinal satın alma değeri ancak adil satış fiyatı olarak kabul edilebilir. Girip çıkmanın ne anlamı var? Kurumlar gelir vergisini hiç etkilemez .
