Çalışanların sosyal yardım ücretleri kesilmeli ve ödenmeli mi?
Çalışan refahı, işletmeler için ücret ve maaşlara ek olarak özel bir refah türüdür.Ayrıca uygulamada nispeten karmaşıktır ve işletmeler arasında büyük ölçüde farklılık gösterir. Ancak, kurumsal finans personelini rahatsız eden bir sorun her zaman vardır: Çalışanların sosyal yardım ücretleri üzerinden vergi kesmeli miyim?
1. Çalışanlara sağlanan faydaların bileşimi
Devlet Vergilendirme İdaresinin İşletmelerin Ücret, Maaş ve Çalışanlara Sağlanan Faydalarının Kesilmesine İlişkin Bildirimi
Guo Shui Han No. 3
"Uygulama Yönetmeliklerinin" 40. Maddesinde belirtilen kurumsal çalışan sosyal yardım ücretleri aşağıdakileri içerir:
(1) Ayrı sosyal işlevleri uygulamayan işletmeler için, personel kantinleri, personel banyoları, berberler, tıbbi klinikler, kreşler, huzurevleri ve diğer toplu sosyal yardım departmanı ekipmanları dahil olmak üzere sosyal yardım departmanı tarafından yerleşik sosyal yardım departmanlarında yapılan ekipman, tesis ve personel giderleri, Sosyal yardım departmanındaki personelin tesisleri ve bakım maliyetleri ve ücretleri, maaşları, sosyal sigorta primleri, konut teminat fonları, işçilik hizmetleri vb.
(2) Şirketin diğer iş yerlerinde tıbbi tedavi masrafları, tıbbi koordinasyon uygulanmadan şirket çalışanlarının tıbbi masrafları ve çalışanların doğrudan desteği dahil olmak üzere, çalışanların sağlık hizmetleri, yaşama, barınma, ulaşım vb. İçin çeşitli sübvansiyonlar ve parasal olmayan faydalar Aile tıbbi sübvansiyonları, ısıtma sübvansiyonları, çalışanların sıcak çarpmasını önleme ve soğutma ücretleri, çalışan zorlukları sübvansiyonları, yardım giderleri, çalışan kantini finansman sübvansiyonları, çalışan ulaşım sübvansiyonları vb.
(3) Cenaze sübvansiyonları, emekli aylıkları, yerleşim masrafları, aile ziyaretleri için seyahat masrafları vb. Dahil olmak üzere diğer düzenlemelere göre yapılan diğer çalışan sosyal yardım giderleri.
Bu standart bir tanımdır. Belirli operasyonlarda, refahın doğası gereği onu diğer üç türe ayırma eğilimindeyim:
1. Çeşitli parasal sübvansiyonlar veya avantajlar sağlayın
Tipik örnekler arasında ulaşım sübvansiyonları, iletişim sübvansiyonları, konut sübvansiyonları, tıbbi sübvansiyonlar, zorluklar için sübvansiyonlar, emekli aylıkları, yerleşim ödenekleri vb.
2. Faydaların ayni olarak dağıtılması
Ay kekleri, pirinç köftesi, pirinç şehriye yağı ve şirketin tatillerde çalışanlarına verdiği diğer refah ürünleri.
3. Toplu refah tüketimi
Şirketle ilgili grup turları, personel kantinleri, personel yemekleri ve diğer toplu yangınla mücadele faaliyetleri.
2. Refah ve maaş arasındaki fark
Ücretler ve maaşlar, özellikle parasal sübvansiyonlar bölümünde, genellikle çalışanlara sağlanan faydalardan ayırt edilemez. İşte değerlendirme için birkaç kriter:
1. Parasal sübvansiyon maaş yönetim sistemine yansıtılıyor ve maaşla birlikte aylık olarak ödeniyorsa, maaşa dahil edilebilir. (Devlet Vergi Dairesi Başkanlığı'nın 2015 tarihli 34 Sayılı İlanı)
2. Fiziksel malların dağıtımı kolektif nitelikte ise, herkesin payı varsa, refahtır, bireysel çalışanlar içinse ödül maaşa dahil edilmelidir.
3. Toplu refah tüketimi genellikle refaha aittir, ancak turizm tüketimine özel önem verilmelidir, bu bireysel çalışanların teşvik amaçlı bir tursa maaşa dahil edilmelidir. (Caishui No. 11)
3. Çalışan refah ücretlerinin kişisel vergi riski analizi
1. Parasal bir sübvansiyon ise, iki durumda değerlendirilmelidir:
Ücret ve maaşlara atfedilen 34 Sayılı 2015 Duyurusu uyarınca, ücret ve maaş kurallarına göre münferit vergiler ödenecek;
Ücretler ve maaşlar olmayan refah sübvansiyonları. Yaklaşık sekiz tür vardır. Uygun yemek ödenekleri, seyahat ödenekleri, geçim ödenekleri ve belirli bir aralıktaki ulaşım ödenekleri ve iletişim ödenekleri dışında, diğer tüm parasal sübvansiyon türleri Mevcut maaşa dahil edilmeli ve bireysel vergi ödemelidir. Ayrıntılı analiz için, "İşletmeler için Sekiz Sübvansiyon Bireysel Vergi Riskinin Özeti" adlı başka bir makaleye bakın.
2. Fiziksel bir dağıtım ise, Bireysel ödüllerin ücretlere ve maaşlara dahil olup olmadığına veya herkesin çalışanlara sağlanan faydalar içinde bir paya sahip olmasına bakılmaksızın, vergi kanununa göre bireysel vergiler ödenecektir.
"Çin Halk Cumhuriyeti Bireysel Gelir Vergisi Yasası Uygulama Yönetmeliği" Madde 10: "Kişisel gelir türleri nakit, ayni, menkul kıymetler ve diğer ekonomik faydaları içerir. Gelir ayni ise, alınan belgede belirtildiği gibi olacaktır. Fiyat, vergilendirilebilir geliri hesaplamak için kullanılır. Belge yoksa veya belgede belirtilen fiyat açıkça düşükse, vergilendirilebilir gelir piyasa fiyatına göre doğrulanacaktır. "
3. Toplu refah tüketimi Genel olarak, çalışan maaşlarıyla bağlantılı olarak bireysel vergi ödemeye gerek yoktur. Bu soru 2012 Gelir Vergisi Dairesi Soru-Cevap bölümüne dahil edildi:
Çalışanlara ödenen yardımlar ayın maaşına dahil olduğu sürece Çin'de cari kişisel gelir vergisi var mı?
Kişisel Gelir Vergisi Kanunu ilkelerine göre, şahıslara nakdi veya ayni olarak verilen yardımlar kişisel gelir vergisine tabidir. Ancak şu anda, kolektifin yararlandığı bölünmez, gayri nakdi yardımlar için kişisel gelir vergisi uygulamıyoruz (herkesin bir payı yoktur).
Burada önerilen vergilendirmeme ilkesi şudur: toplu kullanım, bölünemez, gayri nakdi yöntem. Refah tüketimi genellikle bu özelliği karşılar, bu nedenle bireysel vergi ödemeye gerek yoktur.
sonuç olarak:
1. Çalışan refahı ücretleri, muhasebe ve kesinti hatalarından kaçınmak için öncelikle ücretlerden ve maaşlardan açıkça ayırt edilmelidir;
2. Çalışan refahı ücretlerindeki bireysel vergi riskleri, çalışma sırasında net düşünme ve risk önleme ve kontrol sağlamak için üç açıdan incelenmelidir: parasal sübvansiyonlar, ayni dağıtım ve toplu tüketim.
