Süper pratik! Vergi öncesi indirim kuponu yönetimi yöntemi nasıl çalıştırılır, kiralama uygulamasında su ve elektrik giderleri nasıl işletilir?
Son zamanlarda, Eyalet Vergilendirme İdaresi " İşletme Gelir Vergisi için Vergi Öncesi Kesinti Kuponu İdaresine Yönelik Önlemler "(Eyalet Vergilendirme İdaresi'nin 2018 tarihli 28 sayılı ilanı, bundan böyle" Tedbirler "olarak anılacaktır). "Önlemler" her zaman "ademi merkeziyetçilik ve yönetim ve hizmetlerin optimizasyonu" kavramından geçmiştir, birleşik bir anlayıştan başlayarak, yargılanması kolay ve işletime elverişli, mükelleflerin vergi yükünün azaltılması, vergi risklerinin azaltılması ve vergi mükelleflerinin meşru hak ve menfaatlerinin korunmasında yenilikler yapılmaktadır. Kurumsal gelir vergisi indirim kuponu yönetimi önemli noktaları Dokuz önemli an .
Öne Çıkanlar 1: Kupon sınıflandırmasının başlangıcı
Önlemlerin 2. maddesinde vergi öncesi indirim kuponu kavramı, Kurumlar vergisi, vergi öncesi indirim kuponlarının kavramını ve çağrışımını ilk kez netleştiriyor. Kurumlar Gelir Vergisi Kanunu, fiilen yapılacak harcamalar, elde edilen gelirle ilgili ve makul vergi öncesi kesintiler için temel gereklilikleri ortaya koymaktadır.Vergi öncesi indirim kuponları bu gerekliliklerin sezgisel bir uygulamasıdır.
Önlemlerin 8. Maddesi, vergi mükelleflerine pratik yönergeler sağlamayı ve geçmişte "faturaların tek vergi öncesi indirim kuponları olduğu" şeklindeki yanlış anlaşılmayı ortadan kaldırmayı amaçlayan vergi öncesi indirim kuponlarının sınıflandırılmasını öngörmektedir. İş faaliyetlerinin çeşitliliği, vergi öncesi indirim kuponlarının çeşitliliğini belirler.Örneğin, şirket tarafından çalışanlara ödenen ücretler ve maaş tabloları gibi orijinal muhasebe fişleri, vergi öncesi kesintiler için dahili kupon olarak kullanılabilir; Fatura ana harici belge olmakla birlikte, vergi öncesi kesinti belgesi değildir. Harici kuponlar, bunlarla sınırlı olmamak üzere faturaları (kağıt faturalar ve elektronik faturalar dahil), mali faturaları, vergi ödeme makbuzlarını, ödeme kuponlarını, bölünmüş siparişleri vb. İçerir.
Vurgu 2: Yükü azaltmak için kanıt alma
"Önlemler" in 9. Maddesi, Çin'deki işletmeler tarafından yapılan harcama kalemlerinin vergilendirilebilir katma değer vergisi kalemleri olduğunu belirtmektedir. Karşı taraf küçük ölçekli ara sıra iş yapan bir kişi ise, harcama, vergi dairesi tarafından verilen faturaya veya ödeme makbuzu ve dahili fişlere dayanacaktır. Vergi indiriminin bir kanıtı olarak. Buna göre, küçük meblağlı, ara sıra iş faaliyetlerinde bulunan kişiler, "Önlemler" uygulandıktan sonra fatura düzenleme yükünü daha da hafifletecek ve iş geliştirmeyi destekleyecektir. Ayrıca, ilgili işletmeler de vergi yükünü büyük ölçüde azaltacaktır.
Küçük değerli düzensiz operasyonları değerlendirme kriterleri, Tedbirlerin 9. Maddesinde belirtilmiştir, yani vergilendirilebilir kalemlerin işiyle uğraşan bireylerin satışları, ilgili KDV politikalarında belirlenen eşiği aşmayacaktır. "Çin Halk Cumhuriyeti Katma Değer Vergisine İlişkin Geçici Yönetmelik" ve uygulama kurallarına göre, "Maliye Bakanlığı ve Devlet Vergilendirme İdaresi'nin Küçük ve Mikro İşletmeler için Katma Değer Vergisi Politikasının Devam Ettirilmesine İlişkin Bildirimi" (Caishui [2017] No. 76) ve diğer politika ve düzenlemelere göre, Küçük meblağlı sporadik işletme operasyonları aşağıdaki kriterlere göre değerlendirilebilir: aylık vergilendirme, aylık satışlar 30.000 yuan'ı geçmez; aylık vergilendirme için, her (günlük) satış 300-500 yuan'ı geçmez (belirli standartlar il yönetmeliklerine dayanmaktadır. gerçekleştirillen). Ancak, kişisel satışların yukarıda belirtilen düzenlemeleri aşması durumunda, ilgili harcamaların yine de faturaları (mevzuata uygun olarak vergi makamları tarafından düzenlenen faturalar dahil) vergi öncesi indirim fişi olarak kullanması gerektiği belirtilmelidir.
Vurgu 3: İyileştirici önlemler topraklanmıştır
İşletmeler, iş faaliyetlerinde karşılaşabilecekleri bir sorun olan uyumsuz dış sertifikaları almalı ancak almamalı veya almamalıdır. Cari yıl için kurumlar vergisinin hesaplanmasını ve ödenmesini etkilememek için, "Önlemler", yalnızca kurumlar vergisinin "fiili oluşumu" kesinti ilkesini yansıtmakla kalmayan, aynı zamanda vergi mükelleflerinin meşru hak ve menfaatlerini de koruyan "gerçeklere saygı duyma ve hoşgörüyü ve katılığı birleştirme" ilkesine dayalı iyileştirici önlemleri formüle etmektedir. . Önlemlerin 13. ve 14. Maddelerine göre, vergi mükellefleri aşağıdaki adımlarla iyileştirici tedbirler uygulayabilirler:
İlk adım: cari yılın son ödeme ve ödeme döneminin bitiminden önce, gereksinimleri karşılayan harici kuponları telafi edin veya bunlarla değiştirin.
Adım 2: Harici kuponların yeniden düzenlenmesi ve yeniden düzenlenmesi sürecinde, diğer taraf, yasaya göre iş ruhsatının iptali, iptali veya iptali veya vergi makamlarının anormal bir hesap olarak tanımlanması gibi özel durumlarla karşılaştığında, yeniden düzenleme ve yeniden düzenleme işi " kilitlenme ". Bu durumda, Şirketin harcaması doğruysa ve gerçekten gerçekleştiyse, şirket daha özel iyileştirici önlemler alabilir, yani harcamaların gerçekliğini doğrulamak için ilgili verilere sahip olduktan sonra vergi öncesi kesintilere izin verebilir.
Yukarıdaki sistem düzenlemeleri düzeltilmiştir. "Uygun olmayan harici kuponlar vergi öncesi kesinti kuponları olarak kullanılmayacaktır - yenilenen uyumlu harici kuponlar - özel nedenlerle yeniden düzenlenemez - harcamaların gerçekliğini doğrulamak için karşılık gelen bilgilerle - kesintilere izin verin" 1. Vergi öncesi kesinti yönetimi süreci, yalnızca tahsilat ve yönetimin etkinliğini hesaba katmakla kalmaz, aynı zamanda nesnel gerçekliğe de saygı gösterir, aynı zamanda iyi niyet kavramını uygular ve mükelleflerin meşru hak ve menfaatlerini etkin bir şekilde korur.
Parlak nokta dört: endişeleri ortadan kaldırmak için yakalama kesintisi
Satın alma ve satış sözleşmeleri, mühendislik projesi anlaşmazlıkları vb. Gibi bazı nedenlerden dolayı şirketler, harcamaların yıllık ödeme ve ödeme döneminde uyumlu harici makbuzlar elde edememekte veya uyumsuz harici makbuzlar alamamaktadır ve şirketler genellikle harcamaların vergiden önce kesilip kesilmeyeceği konusunda endişelidir. . İşletmeleri kendi mali yönetimlerini ve iç kontrol yönetimlerini sürekli güçlendirmeye teşvik etmek ve yönlendirmek, yasa ve yönetmeliklere uygun olarak vergi öncesi kesintileri indirebilmek amacıyla, "Tedbirler" in 17. maddesinde, bir işletmenin cari yılda aktif olarak vergi öncesi kesinti yapmaması halinde, önümüzdeki yıllarda bu kesinti yapılacağı hükme bağlanmıştır. Dış kuponlardan sonra, ilgili harcama, harcamanın yıllık kesintisine eklenebilir ve ek kesintinin süresi 5 yılı geçemez. onların arasında, Yeniden düzenlenemeyen veya gereksinimleri karşılayan harici kuponlarla değiştirilemeyen özel nedenlerle, işletme, sonraki yıllarda harcamaların gerçekliğini doğruladıktan sonra, ilgili harcamalar, harcamaların yıllık kesintisine kadar da yapılabilir ve kesinti süresi 5 yılı geçemez.
Vurgu 5: Dağıtma yöntemi daha basitleştirilmiştir
Tedbirlerin 17. maddesine göre, Bir işletmenin ve diğer işletmelerin veya bireylerin ortak harcaması paylaşılırsa, harici fişi alan taraf, vergi öncesi indirim kuponu olarak harici fiş ve bölünmüş formu kullanır ve ortak harcama yapan diğer işletmeler, harici fişi alan tarafça düzenlenen bölünmüş fişi vergi öncesi kesinti olarak kullanır. sertifika. Buna göre, belirli koşullar altında, bölünmüş tablo ile ortak harcamalar vergi öncesi düşülebilir, bu da işletmelerin vergi muamelesini etkili bir şekilde basitleştirecektir.
Vurgu 6: Kiralama maliyeti gerçekçi
İşletmelerin ofis ve üretim evleri (tek kiracı olarak işletmeler dahil) gibi varlıkları kiralama sürecinde kaçınılmaz olarak su, elektrik, gaz, klima, ısıtma, haberleşme hatları, kablo TV, şebeke ve diğer giderler ortaya çıkabilmektedir. Bu maliyetler kiraya dahildir ve bazı durumlarda ayrıca ödenmesi gerekir. İkinci durumda, kiraya verenin işlem yöntemleri de hem satış biçiminde hem de gider paylaşımı biçiminde farklıdır. bu nedenle Önlemlerin 19.Maddesi, farklı işleme yöntemleri kapsamında vergi öncesi indirim kuponları için yönetim şartlarını şart koşmaktadır ( Daha sonra, kiralama uygulamasında su, elektrik ve diğer giderler için indirim kuponlarının nasıl elde edileceğini detaylı olarak analiz edeceğiz. ) Mükelleflerin üretim ve işletme sürecindeki sorunlarını etkin bir şekilde çözer.
Vurgu 7: Yurtdışı harcamaları belirleme ilkeleri
Çin'in "dışarı çıkma" stratejisinin uygulanmasıyla, giderek daha fazla şirket, denizaşırı rekabet ve işbirliğine aktif olarak katılıyor ve uluslararası pazarı keşfetmeye devam ediyor. Ancak, yurt dışı harcama indirim kuponlarının yönetimi konusunda bazı şirketler kafa karıştırıyor. Ülke dışındaki farklı ülke ve bölgelerin vergi kanunları ile tahsilat ve yönetim sistemlerinin farklı olduğu düşünüldüğünde, vergi öncesi indirim kuponları tek tek listelenip netleştirilemez. "Önlemler" in 11. Maddesi, prensip olarak yurt dışı harcamalar için vergi öncesi indirim kuponlarının yönetimini düzenler. Vergi öncesi indirim fişi olarak işletmenin karşı tarafça düzenlenen faturayı veya fatura niteliğindeki dekont fişini kullanması öngörülmüştür. İşletmeler, yukarıdaki ilkelere ve yabancı ülke ve bölgelerin ilgili düzenlemelerine uygun olarak ilgili vergi öncesi indirim kuponlarını alabilirler.
Vurgu 8: Yeni standartlaştırılmış yönetim kavramı
Son yıllarda, "İnternet +" geliştirme modeli çeşitli alanlarda mayalanmaya devam etti ve yeni modeller ortaya çıkmaya ve giderek daha aktif hale gelmeye devam etti. İşletmeler bu yenilikçi modelleri uyguladıklarında, genellikle küçük elektronik kırmızı zarflar veya tüketicilere verilen kuponlar gibi vergilendirilebilir katma değer vergisi kalemleri olmayan harcamalar yaparlar.Bu harcamaların diğer tarafça verilen makbuz veya makbuzları elde etmesi genellikle zordur. Diğer kimlik bilgileri. Girişimlerin yenilikçiliğini ve gelişimini desteklemek için Önlemler, katma değer vergisinin vergilendirilebilir kalemleri olmayan vergi öncesi indirim kuponlarının yönetiminde belirli bir esnekliğe sahiptir. Gibi, "Önlemler", karşı tarafın şahıs olması durumunda, dahili kuponun vergi öncesi indirim kuponu olarak kullanılacağını ve işletmenin, şahıs tarafından verilen makbuz fişini veya başka bir fişi almakta ısrar etmediğini öngörmektedir. Bununla birlikte, dahili kuponların doldurulması ve kullanılması, yine de ilgili ulusal muhasebe kanunlarına ve yönetmeliklerine uygun olmalıdır.Esnek yönetim olmasının yanı sıra, vergi öncesi indirim kuponu yönetiminin standart özelliklerini de yansıtır.
Vurgu 9: Riskleri azaltmak için iç kontrole rehberlik edin
"Önlemler", kurumlar vergisi yönetiminin güçlendirilmesi, vergi mükelleflerinin vergi yükünün azaltılması, vergi mükelleflerinin vergi kanunu uyum maliyetlerinin azaltılması, vergi mükelleflerinin meşru hak ve çıkarlarının korunması ve vergilendirme iş ortamının optimize edilmesinde faydalı araştırmalar gerçekleştirdi. Bir yandan, kurumlar vergisi yönetiminde vergi öncesi indirim kuponlarının önemine vurgu yapan "Önlemler", gereksinimleri karşılayan vergi öncesi indirim kuponları elde etmek işletmelerin sorumluluğundadır. Öte yandan, "Önlemler", vergi öncesi indirim kuponlarının türleri, doldurma içerikleri, bunları edinme zamanları ve yeniden düzenleme ve yeniden düzenleme gereklilikleri hakkında ayrıntılı düzenlemelere sahiptir. İşletmelere rehberlik edecek hem ilkeli gerekliliklere hem de özel kılavuzlara sahiptir. Vergi risklerini azaltmak için kendi mali yönetimini ve iç kontrol yönetimini standartlaştırın ve güçlendirin. Örneğin, uygun olmayan fatura alma riskini ortadan kaldırmak için, şirketlerin fatura yönetimini güçlendirmek için aşağıdaki önlemleri almaları önerilir: Birincisi, yüksek bütünlüğe ve sağlam finansal muhasebeye sahip birimleri veya bireyleri seçmeye odaklanarak, ortakların seçimine dikkat etmek; ikincisi, dahili iş ve finans departmanlarının kupon yönetim sistemini ayarlamak ve kuponun yasallığı ve uygunluğunun incelenmesini güçlendirmektir; Katma değer vergisi faturasını alırken, zamanında tasdik veya muayene.
Peki uygulamada su, elektrik ve diğer harcamalar için "fatura" vergi öncesi kesinti fişi nasıl alınır?
1. Su, elektrik, gaz, klima, ısıtma, iletişim hatları, kablolu TV, ağ vb. (Bundan sonra su, elektrik vb. Giderler olarak anılacaktır, aşağıda aynıdır) Diğer hesabın adı kiracıdır
(1) Kiracı: Katma değer vergisi faturasını vergi öncesi kesinti fişi olarak almak için su tesisi ve elektrik santraline gidiniz, genel bir vergi mükellefi ise özel fatura ile yönetmeliklere göre girdi vergisinin düşülmesi için kullanılabilir.
(2) Kiraya veren: Maliyete su, elektrik ve diğer giderler dahil edilmeyecektir.
2. Su, elektrik ve diğer giderler kiraya dahildir
(1) Kiracı: Vergi öncesi kesinti belgesi olarak konut kira faturası alın (vergi oranı / vergi oranı% 10 /% 5) Genel bir vergi mükellefi ise, özel fatura ile yönetmeliklere göre girdi vergisinin düşülmesi için kullanılabilir.
Hatırlatma: Caishui [2017] No. 90 belgesi, 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren, sabit kıymet ve gayrimenkul kiralayan vergi mükelleflerinin hem genel vergi hesaplama yöntemleri hem de basit vergi hesaplama yöntemleri için kullanılacağını öngörmektedir. , Katma değer vergisi, toplu refah veya kişisel tüketimden muaf tutulan maddeler için, girdi vergisinin çıktı vergisinden tamamen düşülmesine izin verilir.
(2) Kiraya veren: Su, elektrik ve diğer giderler maliyetlerdir Kiraya verenin asıl işi leasing ise, bu ana işletme maliyetidir veya diğer işletme maliyetlerine dahil edilir.
Su, elektrik ve diğer ücretlerin ödenmesi, vergi öncesi kesinti kuponu olarak katma değer vergisi faturası almalıdır.
Kiralık konut gibi Genel vergi hesaplama yöntemine göre (% 10) Katma değer vergisi ödemek, su, elektrik ve diğer harcamalar için özel bilet almak, yönetmeliklere göre girdi vergisini düşebilir; Kiralık konut, basitleştirilmiş vergilendirme yöntemine dayanmaktadır (% 3) Özel bilet alsanız bile KDV, su, elektrik vb. Ödeyin İndirilemeyen girdi vergisi
3. Su, elektrik ve diğer giderlerin ayrı ayrı ödenmesi gerekir ve kiraya veren, durumu ele almak için bir satış yöntemi benimser
(1) Kiracı: Kiracı tarafından su, elektrik ve diğer masraflar için kesilen / düzenlenen katma değer vergisi faturası vergi öncesi kesinti belgesi olarak, genel vergi mükellefi ise mevzuata uygun olarak girdi vergisinin düşülmesi için özel fatura kullanılabilir.
(2) Kiraya veren: Satış yöntemi benimsenir ve geçerli vergi oranı / tahsilat oranına göre özel KDV faturaları düzenlenir.
Kiraya veren küçük ölçekli bir vergi mükellefidir: Su ücretleri dışında özel düzenlemeler vardır, diğer giderler Uygulanabilir toplama oranı% 3 Genel KDV faturalarını veya özel KDV faturalarını kendiniz düzenlerseniz, diğer ücretleri ödemek için vergi öncesi kesinti fişi olarak bir KDV faturası almanız gerekir ve girdi vergisi düşülemez.
Kiraya veren genel ölçekli bir vergi mükellefidir: Su ücretlerine ilişkin özel düzenlemelere ek olarak, diğer ücretler, ilgili vergi oranına göre kendi KDV genel faturaları veya özel biletleriyle düzenlenir (iş kapsamını aşarlarsa, genel bilet / özel bilet de düzenlerler) ve diğer ücretler ödenir. Vergi öncesi indirim fişi olarak katma değer vergisi faturasını alın ve düzenlemelere göre girdi vergisini düşürmek için özel faturayı alın.
Devlet Vergilendirme İdaresi Politika Cevap Politika Grubu'nun 6 Mayıs 2016 tarihli konuşmasına ilişkin materyaller
9. Vergi kaydı kapsamı dışında iş yapan genel vergi mükellefleri için, fatura kendileri tarafından mı yoksa vergi dairesi tarafından mı düzenlenmelidir?
Cevap: Genel vergi mükellefleri KDV faturalarını kendileri keseceklerdir.
Su Harçlarına İlişkin Özel Hükümler: Devlet Vergi İdaresi'nin 2016 tarihli 54 sayılı ilanı, mülk yönetimi hizmetleri sağlayan (sadece emlak şirketleri değil) vergi mükelleflerinin (sadece emlak şirketleri değil) musluk suyu için hizmet alanlardan su ücreti tahsil etmesini şart koşmaktadır. Satış olarak dış dünyaya ödenen su ücretini düştükten sonra bakiyeyi alın ve katma değer vergisini basitleştirilmiş vergi hesaplama yöntemine göre% 3 oranında hesaplayın ve ödeyin. % 3 vergili özel bilet tam olarak kesilebilir .
4. Su, elektrik ve diğer giderlerin ayrıca ödenmesi gerekir ve kiraya veren bir maliyet paylaşım yöntemi benimser.
(1) Kiracı : Kiraya veren tarafından vergi öncesi kesinti kuponları olarak düzenlenen ve "diğer harici kuponlar" önerilerinin de dahil olduğu diğer harici kuponları edinin: Kiraya veren tarafından su, elektrik vb. Ödemek için alınan faturanın bir nüshası ve kiraya verene resmi bir mühür veya mali mühür veya harç mührü ile düzenlenmiş Makbuzları veya bölünmüş siparişleri bekleyin.
Yukarıda belirtilen "diğer harici makbuzlar" KDV indirim kuponu değildir, "Su, elektrik ve diğer ücretlerin ödenmesi için kiralayan tarafından alınan özel faturanın kopyası" alınsa bile, fatura başlığı kiralayan ve bir kopyası olduğu için girdi vergisi mahsup edilemez.
(2) Kiraya veren: Genellikle "tahsilat ve ödeme" olarak bilinen maliyet paylaşımı yöntemini benimseyin.
Fatura temini için su, elektrik ve diğer masrafların ödenmesi, kiracıya ait olan kısım diğer alacak hesapları üzerinden hesaplanan "tahsil ve ödemeye" aittir ve bu kısım maliyet / gider hesabına dahil edilmeyecektir. Özel bir bilet alınsa bile, girdi vergisi düşülemez (Yönetmeliklere göre, aynı zamanda, girdi vergisi, kiracının üstlendiği kısımdan aktarılır).
Fatura temini için su, elektrik ve diğer masrafların ödenmesi, kiraya verene ait olan kısım mevzuata göre maliyet / gider kapsamına dahil edilecek ve özel fatura ile yönetmeliklere göre girdi vergisinin düşülmesi için kullanılabilecektir (Yönetmeliklere göre, girdi vergisi kiracı tarafından karşılanan kısımdan aktarılmaktadır) ).
(3) Bu tür bir durum aynı zamanda bireysel (gerçek kişi) konut kiralayan işletmelerin su, elektrik ve üretilen diğer harcamalar için vergi öncesi indirim indirim kuponu ile uğraşması için de uygundur.
Kiracı işletme için: Vergi öncesi indirim kuponu olarak kiraya veren tarafından düzenlenen diğer harici kuponları edinin; "Diğer harici makbuzlar" için öneriler şunları içerir: kiraya veren (gerçek kişi) tarafından su, elektrik, vb. Ödemek için alınan faturanın bir nüshası ve kişisel imza gibi gerçek bir kişi tarafından verilen bir makbuz veya bölme fişi.
Kaynak: Xiao Chen Taxation, Focus Finance and Taxation Editor Release
Koleksiyonu ileten arkadaşlar hatırlamalıdır
Sağ üst köşedeki [Takip Et] Finans ve Vergilendirmeye Odaklan'ı tıklayın!
Harika finansal ve vergilendirme bilgisi kaybolmaz!
