Bir ortaklık kurulması, yöneticilerin kişisel gelir vergisinin etkin bir şekilde planlanmasını sağlayabilir mi?
Yönetici vergisi Kurumlar vergisi planlamasında her zaman sıcak bir konu olmuştur. Bireysel vergi planlamasının amacı, üst düzey yöneticileri şirketten ayırarak ve gerçek kişi ortaklıkları kurarak gerçekleştirilebilir mi? Analiz etmeye çalışalım.
1. Ortaklık nedir?
Bir ortaklık teşebbüsü, her ortağın bir ortaklık sözleşmesine girdiği, ortaklaşa sermaye katkısı yaptığı, müşterek olarak çalıştığı, karı paylaştığı, riskleri paylaştığı ve kurumsal borçlar için sınırsız müşterek sorumluluk üstlendiği, kâr amaçlı bir organizasyon anlamına gelir. . Ortaklıklarda yer alan başlıca vergiler aşağıdaki gibidir:
1. Ortaklıklar için katma değer vergisi
Ortaklığın normal iş türüne göre, farklı vergi oranları ve harç oranları ayırt edilir ve normal olarak ödenir ve diğer işletmelerden farklı olmayan KDV faturaları normal olarak düzenlenir.
2. Ortaklık gelir vergisi
Bir ortaklık teşebbüsünün kendisi tüzel kişi statüsüne sahip değildir, kurumlar vergisine tabi değildir ve kurumlar vergisi ödemesine gerek yoktur.
3. Ortaklar için gelir vergisi
Gelir vergisi, ortaklık teşebbüslerinin üretim ve işletme gelirleri ile diğer gelirler üzerinden "önce bölündükten sonra vergilendirilir" ilkesine göre alınacak, her ortak mükellef olacak ve bireysel gelir vergisi veya kurumlar vergisi ödeyecektir. Gerçek kişi ortaklar bireysel gelir vergisi öder ve tüzel kişiler veya diğer kurumlar kurumlar vergisi öder.
Gerçek kişi ortaklar, bireysel sınai ve ticari hanelerin işletme gelirine göre tahsil edilir ve% 5-% 35'lik beş kademeli artan oranlı vergi oranı geçerlidir:
İş ortakları normalde geliri cari gelirle birleştirir ve% 25 oranında kurumlar vergisi öder.
Durum
Bir ortaklık şirketi danışmanlık işiyle uğraşmaktadır. Ortaklar Zhang San gerçek kişiler ve Enterprise A'dır (ortaklık payları% 40 ve% 60'tır). 2017'de gelir (vergi hariç) 10 milyon yuan ve giderler (yalnızca personel maaşları varsayılarak) 2 milyon yuan'dır. Vergi durumu aşağıdaki gibidir:
1. Katma değer vergisi
10 milyon *% 6 = 600.000 yuan (girdi vergisi olmadığı varsayılarak)
2. Kurumlar vergisi ödemeye gerek yoktur.
3. Ortaklar için gelir vergisi
Zhang Sanın geliri: (1000-200) *% 40 = 3,2 milyon yuan
Bireysel endüstriyel ve ticari hanelerin işletme gelirleri üzerindeki bireysel verginin hesaplama sonuçlarına göre: ödenecek vergi 1,105,250 yuan; vergi sonrası gelir 2094750 yuan.
Ortak Şirket A'nın geliri: (1000-200) *% 60 = 4,8 milyon yuan
Kurumlar vergisinin hesaplanması ve ödenmesi için mevcut şirketin gelirine dahil edilmelidir. Hesaplama yapılmaz.
2. Yöneticiler özel uygulama planları planlar
1. Eski yöneticilerin maaş vergisinin planlanması
Basitleştirme adına, şirketteki kıdemli yönetici Bay Li'nin orijinal yıllık maaşının 1,2 milyon yuan olduğunu ve ortalama aylık maaşının 100,000 yuan olduğunu varsayalım. Gelir vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanır:
Uygulanabilir vergi oranı% 45, hızlı kesinti 13.505 yuan, ödenecek vergi 29920 yuan ve gerçek maaş 70080 yuan. Toplam yıllık vergi 359.040 yuan ve vergi sonrası gelir 840.960 yuan'dır.
2. Planlamadan sonra bireysel ortaklık vergisi
Bay Li'yi şirketin üst yönetiminden ayırdık, yeni bir ortaklık kurduk, Bay Li'nin toplam üç aile üyesinin kurumsal ortak olması için ayarladık ve ortaklığın orijinal şirketle 1,2 milyon yuan (vergi hariç) bir danışmanlık anlaşması imzalamasına izin verdik. , Üçünün de şirkette ücret almadığını varsayarsak, her kişi yıl sonunda 400.000 yuan gelir elde edebilir. Bireysel verginin bireysel sınai ve ticari hanehalkı bazında hesaplama sonucu aşağıdaki gibidir:
Kişi başına vergilendirilebilir gelir 400.000 yuan, uygulanabilir vergi oranı% 35, hızlı kesinti 14.750 yuan, ödenecek vergi 125.250 yuan ve vergi sonrası gelir 274.750 yuan. Üç kişi, bireysel vergi olarak toplam 375,750 yuan ödedi ve biriken vergi sonrası gelir 824,250 yuan idi.
Sonuçlara bakıldığında, etki açık değil. İş ortağı vergisini düşürmek istiyorsanız, yalnızca ortak sayısını artırabilirsiniz. Sayının altıya çıkarıldığını varsayarsak, her kişi 200.000 yuan alacaktır. Hesaplama sonucu aşağıdaki gibidir:
Kişi başına vergilendirilebilir gelir 200.000 yuan, uygulanabilir vergi oranı% 35, hızlı kesinti 14.750 yuan, ödenecek vergi 55.250 yuan ve vergi sonrası gelir 144.750 yuan. Altı kişi, bireysel vergi olarak toplam 331,500 yuan ve toplam 868,500 yuan vergi sonrası gelir ödedi.
Karşılaştırmadan görülebilir, Bu planlama yönteminin etkisi açık değildir ve pratikte de büyük riskler getirebilir. : Ortaklık ile asıl şirket arasındaki iş ve işlemler nasıl tasarlanır? Ortaklığın kendi işi nasıl yansıtılır ve kanıtlanır? Makul ve gerçek bir ticari içerik olmadan yalnızca zorunlu bir bölünmeyse, Vergi makamlarının denetimi ve cezasıyla karşı karşıya .
Bu nedenle, bireysel vergi planlaması vergi kanununa dayanmalı, ticari faaliyetlere dayanmalı ve standart olarak etkili olmalıdır Yukarıdaki üç standardı karşılamayan bireysel vergi planlaması bir holigandır.
Bu makale, mali ve vergilendirme odağının orijinal yazarıdır
Yeniden yazdırmanız gerekirse, lütfen üretilen [Finans ve Vergilendirmeye Odaklanın] belirtin!
Koleksiyonu ileten arkadaşlar hatırlamalıdır
Sağ üst köşedeki [Takip Et] Finans ve Vergilendirmeye Odaklanın!
Harika finansal ve vergilendirme bilgisi kaybolmaz!
