3 noktayı ayırt edin, bağımsız satış departmanının vergiyle ilgili işlemleri en uygun maliyetli olanıdır!
Ticari konut geliştirme sürecinde emlak şirketleri satışları ve kurumsal marka imajının tanıtımını artırmak için satış departmanları kurarlar.Satış departmanlarının inşasında mali ve vergi muamelesi yöntemleri farklıdır.Bu madde sadece geliştirme projesinde ayrı inşa edilen satış binaları içindir. Analiz departmanı.
1. Proje satıldıktan sonra yıkım
Bu durumda satış departmanı geçici bir binadır.Satış departmanı bunu genellikle birden fazla mali yıl boyunca kullanacaktır.Satış departmanı görevini tamamlamadan önce bir varlıktır.Satış departmanı görevini tamamladıktan sonra temizlenir.
(1) Muhasebe tedavisi:
1. İnşaat sırasında, inşaat maliyetlerinin ve sert dekorasyon maliyetlerinin toplanması "Devam Eden İnşaat" yoluyla "sabit kıymetlere" aktarılabilir, tamamlanarak kullanıma teslim edilebilir. Satın alındığında sabit kıymet olarak ayrı olarak yönetilen yumuşak kaplı kalemler "sabit kıymetler" e, amortisman "satış giderleri" ne ve bir yıl içinde daha düşük değerli ve faydalı ömre sahip kalemler doğrudan "satış" a dahil edilebilir. maliyet";
3. İnşaat ve kullanım sürecinde, amortize edilmiş maliyet "geliştirme maliyeti geliştirme genel gider pazarlama tesisi inşaat maliyetine" dahil edilir;
4. Kullanımdan sonra demonte edin ve geçici tesis olarak imha edin Net değer "Sabit Varlık Gümrükleme" nden geçecek ve takas geliri "Faaliyet Dışı Gelir" e dahil edilebilir.
(2) Vergi muamelesi:
1. Arazi katma değer vergisinin düşülmesi
Politika temeli: "Çin Halk Cumhuriyeti'nin Arazi Katma Değer Vergisine İlişkin Geçici Düzenlemelerinin Uygulanmasına İlişkin Ayrıntılı Kurallar" (Cai Fa Zi "1995" No. 006) Madde 9 Geliştirme dolaylı maliyetleri, ücretler ve çalışanlara sağlanan faydalar dahil, kalkınma projelerinin doğrudan organize edilmesi ve yönetilmesinde ortaya çıkan maliyetleri ifade eder. Giderler, amortisman giderleri, onarım giderleri, ofis giderleri, su ve elektrik giderleri, işgücü koruma giderleri, ciro konut amortismanı vb.
Bu nedenle, gayrimenkul geliştirme işletmelerinin kurduğu geçici satış tesisleri, arsa katma değer vergisinin öngördüğü "geliştirme dolaylı maliyetinin" bir parçası değildir, bu nedenle arsa katma değer vergisi hesaplanırken, mükellefler geliştirme maliyetine dahil edilemez ve arsa katma değer vergisine dahil edilemez. Tasfiye sırasında düşülür.
2. Kurumlar vergisi kesintisi
Politika temeli: Guoshuifa No. 31 "Gayrimenkul Geliştirme ve İşletme İşletmelerinde İşletme Gelir Vergilerinin İşlenmesine İlişkin Önlemler" Madde 27 Geliştirme ürünlerinin vergilendirilebilir maliyetlerinin içeriği aşağıdaki gibidir: (6) Geliştirme genel yükü. Geliştirme projesini doğrudan organize etmek ve yönetmek için işletmenin yaptığı maliyet harcamalarını ifade eder ve belirli bir maliyet nesnesine atfedilemez. Esas olarak yönetici personel maaşları, çalışanların refah giderleri, amortisman giderleri, onarım giderleri, ofis giderleri, su ve elektrik giderleri, işgücü koruma giderleri, proje yönetim giderleri, ciro konut amortismanı ve proje pazarlama tesisleri inşaat giderlerini içerir.
Bu nedenle, inşa edilen geçici satış tesislerinin amortismanı, kurumlar vergisinden indirilebilecek olan geliştirme genel giderine dahil edilmektedir.
(3) Emlak vergisinin işlenmesi
Politikanın temeli: "Maliye Bakanlığı ve Devlet Vergilendirme İdaresi'nin" Gayrimenkul Vergisinin Belirli Belirli Hususlarına İlişkin Yorum ve Geçici Hükümlerin "(Caishuidi [1986] No. 8) İncelenmesi ve Çıkarılmasına İlişkin Tebliği" nin 21. Maddesi (Caishuidi [1986] No. 8), tüm altyapı şantiyelerinin altyapı şantiyeleri olacağını öngörmektedir İnşaat firmalarının kendileri tarafından inşa edilmiş veya inşaat şirketleri için altyapı birimleri tarafından finanse edilmiş olsun, hizmet verilen her türlü iş sundurması, malzeme hangarları, dinlenme yerleri, bürolar, kantinler, çay ocağı odaları, otomobil evleri ve diğer geçici evler inşaat sırasında muaf tutulacaktır. Emlak vergisi. Ancak, altyapı projesinin tamamlanmasından sonra inşaat işletmesinin bu tür geçici konutları altyapı inşaat birimine iade etmesi veya devretmesi halinde, emlak vergisi, altyapı inşaat birimi tarafından teslim alındıktan sonraki aydan itibaren yönetmeliklere göre alınacaktır.
Aynı zamanda, Caishuidi [1986] No. 8 belgesinin 19. Maddesi, vergi mükellefleri tarafından inşa edilen evin, tamamlandığı aydan itibaren emlak vergisine tabi olacağını öngörmektedir. Yapım işleri için mükelleflerin yaptırdığı konutlar için muayene ve kabul işlemlerini takip eden aydan itibaren emlak vergisi alınır.
Bu nedenle, geçici olarak inşa edilen satış departmanı için, yukarıdaki politikaya uygun olarak, emlak vergisi, inşaatın tamamlanmasını takip eden aydan itibaren hesaplanarak ödenecek ve devreye alınacaktır. Muhasebe nasıl hesaplanırsa hesaplansın, vergi matrahının orijinal değerinin satış departmanının arsa maliyetini içermesi gerektiği unutulmamalıdır. hangisi Arazi kullanım haklarının elde edilmesi için ödenen fiyat, arazi geliştirme maliyeti vb. Dahil.
2. Proje satıldıktan sonra kendi kendine kullanıma veya kiralamaya dönüştürülecektir.
Bu durumda satış departmanı tutulur ve kalıcı bina olarak kullanılır ve bağımsız bir gayrimenkul tapu belgesi için başvurulabilir.
(1) Muhasebe tedavisi:
1. Plana göre bağımsız olarak inşa edilen binalar satış departmanı olarak kullanılır ve inşaat sırasındaki yapım maliyeti ve sert dekorasyon maliyeti firmanın inşaat ve geliştirme ürünlerine göre toplanabilir ve geliştirme maliyeti detayları ayrı, yani bağımsız maliyet muhasebesi nesnesi olarak belirlenebilir.
2. Kullanıldığında, kendi kendine veya sermaye katkısına, "geliştirme maliyetinden" "sabit kıymetlere" aktarılacaktır.
3. Kiralama yaparken, kira geliri "Diğer iş gelirleri" ne, amortisman "Diğer işletme giderleri" ne dahil edilir.
(2) Vergi muamelesi:
1. Arazi katma değer vergisinin düşülmesi
Plana göre inşa edilen kalıcı bir bina olarak, ilgili inşaat maliyetinin geliştirme maliyetine dahil edilmesi ve düzenlemelere göre arsa katma değer vergisi hesaplanmadan önce düşülmesi gerekir ve% 20'ye varan eklenebilir; ancak nihai işletmenin kendi kullanımı veya kiralaması için bina için, o zaman Arazi katma değer vergisinden mahsup edilemez.
2. Kurumlar vergisi kesintisi
Plana göre inşa edilen kalıcı bir bina olan şirket, kullanım süresi boyunca amortismana tabi tutulabilecek sabit kıymetlere sahip olup devreder ve elde tutma süresi boyunca amortismana tabi tutulan giderler kurumlar vergisi öncesi mahsup edilir.
3. Emlak vergisinin işlenmesi
Caishuidi [1986] No. 8 belgesinin 19. Maddesi, vergi mükellefleri tarafından inşa edilen evin, tamamlandığı aydan itibaren emlak vergisine tabi olacağını öngörür.
Kamulaştırma sırasında, bunlar ayrı olarak kullanılır veya kiralanır ve ad valorem üzerinden alınır veya kiralanır.
Tek seferde orijinal değerin% 10-% 30'u düşüldükten sonra kalan değerin% 1,2'si hesaplanır ve ödenir;
Kira hesaplamasından kira gelirinin% 12'si hesaplanarak emlak vergisi ödenir, aynı zamanda kira gelirine göre katma değer vergisi ve ek ücretler ile damga vergileri ödenir.
3. Proje satışlarının tamamlanmasından sonra harici transfer
(1) Muhasebe tedavisi:
1. İnşaat sırasındaki muhasebe uygulaması, yukarıda bahsedilen ikinci durumla aynıdır ve geliştirme maliyetine dahil edilir.
2. Kullanım tamamlandığında, yurtdışı transfer gayrimenkul satışı olarak değerlendirilecektir. Transfer geliri "ana işletme gelirine" dahildir.
Aynı zamanda, "geliştirme maliyetleri" nden "geliştirme ürünleri" ne kadar satış maliyetleri de "ana işletme maliyetlerine" taşınır.
(2) Vergi muamelesi:
1. Arazi katma değer vergisinin düşülmesi
Planlandığı gibi inşa edilen kalıcı bir bina olarak, ilgili inşaat maliyeti geliştirme maliyetine dahil edilmelidir. Satış departmanının satılması ve devredilmesi durumunda gelir, tasfiye gelirine birleştirilir ve arsa katma değer vergisi hesaplanmadan maliyet düşülür.
2. Kurumlar vergisi kesintisi
Plana uygun olarak inşa edilen kalıcı bir bina olarak işletme öz mülkiyetlidir ve devredilmekte, gelir işletme gelirine birleştirilmekte ve maliyet kurumlar vergisi öncesi düşülmektedir.
Yukarıdaki üç durumun analizinden, vergi komitesinin muamelesinde büyük farklılıklar vardır ve uygulamadaki ayrıma dikkat edilmelidir.
Bu makale, mali ve vergilendirme odağının orijinal yazarıdır
Yeniden yazdırmanız gerekirse, mali ve vergi üretiminin odak noktasını belirtin
İleri giden ve favori olan arkadaşlar hatırlamalıdır
Sağ üst köşedeki [Takip Et] Finans ve Vergilendirmeye Odaklanın!
Harika finansal ve vergilendirme bilgisi kaybolmaz!
