Kan kusan uzmanlar ve orijinal: Kurumsal sermaye transferlerinin vergiyle ilgili işlemesi için kapsamlı bir kılavuz, öğretilemeyen kitaplar!
Metin / Odak Finans ve Vergilendirme Kıdemli Uzmanı - Li Zhou
Bizi takip etmek için sağ üst köşedeki [Focus Finance and Taxation] 'ı tıklayın
Öz sermaye transferi, işletmeler için önemli bir sermaye işlem yöntemidir.Karmaşık durum nedeniyle, işletmelerin vergiyle ilgili muamelelerini tam olarak kavramaları zordur.Aşağıdakileri, fiili danışmanlık iş deneyimine ve ilgili mali ve vergilendirme politikalarına dayanarak yalnızca referans olarak düzenleriz.
1. Gerçek kişilerin sermaye transferi
1. Katma değer vergisi
Caishui 2016 No. 36'da listelenen KDV vergilendirilebilir faaliyet türlerine göre, öz sermaye devri KDV vergilendirmesi kapsamında değildir. KDV gerekmez. Devredenin, alıcıya transfer fiyatını almak için katma değer vergisi faturası vermesi gerekmez, sadece ödeme makbuzu gerekir.
2. Kişisel gelir vergisi
Gerçek bir kişinin öz sermaye transferinden kişisel gelir varsa, kişisel gelir vergisi dahil edilmelidir ve vergi oranı% 20'dir. . Öz sermaye transferleri üzerindeki kişisel gelir vergisi ile ilgili olarak, uzun zamandır kontrolden çıkmıştır. 2009 yılına kadar, Devlet Vergi İdaresi, öz sermaye transferleri için bireysel vergilerin nasıl ödeneceğini açıklayan Guoshuihan [2009] No. 285 belgesini yayınlamıştır.Daha sonra, 2010 yılında Devlet Vergi İdaresi, 2010 tarihli 27 Sayılı Duyuru yayınlamıştır. Dosya tamamlandı.
Son olarak, 2014 yılında, tahsilat ve yönetim uygulamasıyla bağlantılı olarak, münferit vergilerin transferine ilişkin kapsamlı bir belge yayınlandı: "Özkaynak Transfer Gelirine İlişkin Bireysel Gelir Vergisinin İdaresine İlişkin Önlemler (Deneme)" (67. Devlet Vergi İdaresi İlanı, 2014). Belgelerle birleştirildiğinde, aşağıdaki konular özel uygulamayla ilgilidir:
(1) Öz sermaye transferinde bireysel verginin temel mantığı
Öz sermaye transferinde bireysel verginin ödenmesinin temeli transfer geliridir ve transfer gelirinin hesaplanması mantıklıdır:
Özkaynak transferinden elde edilen gelir = öz sermaye transferinin gerçeğe uygun değeri-özkaynak transferinin tarihi maliyeti-transfer sırasındaki vergiler
(2) Öz sermaye transferinin gerçeğe uygun değerinin belirlenmesi
Öz sermaye transferinin gerçeğe uygun değeri genellikle bireysel vergiyi etkilemenin anahtarıdır İşlemin her iki tarafı da gerçek transfer fiyatını gizleme veya düşürme eğiliminde olacaktır, bu nedenle öz sermaye transferinin gerçeğe uygun değerini etkiler. Mali personel öz sermaye transferinde aşağıdaki noktalara dikkat etmelidir:
Birincisi, gerçeğe uygun değer genellikle hedef şirketin net defter varlıklarından daha düşük olamaz. Şirketin arazi, gayrimenkul, maddi olmayan varlıklar ve öz sermaye varlıkları gibi özel varlıkları varsa (prim olasılığı daha yüksektir), şirketin net varlıkları da değerlendirilmeli ve değerlendirilen değer gerçeğe uygun değer değerlendirme standardı olarak kullanılmalıdır.
İkincisi, gerçeğe uygun değer genellikle aynı dönemdeki şirketin diğer hissedarlarının devir fiyatından düşük olamaz.
Üçüncüsü, gerçeğe uygun değer genellikle hissedarların özsermaye edinmesinin tarihsel maliyetinden düşük olamaz.
Yukarıdaki üç durum, vergi makamları tarafından açıkça düşük fiyatlar olarak kabul edilecektir.
(3) Hisse senedi transferinin tarihi maliyetinin belirlenmesi
Gerçeğe uygun değer ile karşılaştırıldığında, tarihsel maliyetin yargılanması daha kolaydır:
ilk. İlk yatırım hissedarı veya sermayede bir artış ise, özkaynak edinmenin tarihi maliyeti asıl yatırımıdır; not edilmelidir ki Öz sermaye payına tekabül eden ödenmiş sermaye olmalıdır (yatırım primi varsa, sermaye rezervi ekleyin) Standart olarak karşılık gelen kayıtlı sermaye payı yerine.
ikinci. Eğer Daha sonra transfer yoluyla özkaynak edinimi, tarihi maliyet transfer fiyatına dayanmalıdır .
(4) Açıkça düşük olan hisse senedi transfer fiyatı ile nasıl başa çıkılır
Fiyat açıkça düşük olduğunda, vergi otoritesi bunun makul olup olmadığına karar vermelidir. 2014 Duyuru 67'de dört durum önerilmiştir. Aslında en önemli ve yaygın olanı Fiyat düşük olsa bile (orijinal fiyat veya sıfır bedel gibi) birinci derece aile üyeleri arasındaki transferler makul kabul edilir ve vergilendirilmesine gerek yoktur.
Makul olmadığı tespit edilirse, vergi dairesi doğrulama yapacaktır: Genellikle iki yöntem kullanılmaktadır: net varlık doğrulama yöntemi ve benzetme yöntemi Ayrıntılar atlanmıştır.
(5) Kişisel sermayenin devrine ilişkin bireysel verginin stopajı ve ödenmesi
Bu konuya özel önem verilmelidir.Kişisel gelir vergisi kanununun gereklerine göre, Ödeyen, kişisel gelir vergisini keser ve öder ve ister bir birey ister bir işletme olsun, ödeyen stopaj yükümlülüğünü gerektiği gibi yerine getirir.
3. Damga vergisi
"Damga Vergisi Geçici Yönetmeliği" şunu öngörmektedir: Mülkiyet haklarının devir belgeleri, mülkiyet sahipliği ve telif hakkı, ticari markaların münhasır kullanımı, patent hakları ve tescilli teknoloji kullanım hakları vb. Gibi devir belgelerini içerir ve etiketler, belirtilen miktarın on binde beşine yapıştırılmıştır. .
2. Kurumsal öz sermaye transferi
Kurumsal öz sermaye transferinin mantığı temelde bireysel transfer mantığına benzer:
1. Katma değer vergisi
Yukarıdakinin aynısı, KDV muafiyeti . Devir eden şirket, alıcıya hesaba girmesi için bir makbuz sağlar.
2. Kurumlar vergisi
Kurumlar vergisinin temel mantığı, devredilen özkaynakların gerçeğe uygun değerinin tespiti ve tarihi maliyetin tespiti, temelde kişisel gelir vergisi ile aynıdır. , Kurumsal sermaye devri, vergi kanununda bir tür kurumsal varlık yeniden yapılanması olarak sınıflandırılmış, bu nedenle bunu açıklamak için ayrı bir belge yayınlamamış, bunun yerine temel fikir Caishui 2009 No. 59 Belgesinde yer almaktadır.
3. Kurumlar vergisi için tercihli politikalar
Kurumsal öz sermaye transferi, bireysel öz sermaye transferi ile aynıdır En büyük fark, tercihli politikalarıdır . Vergi kanununda, doğrudan transfer, öz sermaye ile yabancı yatırım ve öz sermaye ikamesi, öz sermaye transferleri olarak kabul edilir, ancak doğrudan para transferi dışındaki durumlar için belirli bir derecede tercih edilir.
(1) Yabancı sermaye yatırımı
Öz sermaye, bir teşebbüsün parasal olmayan bir yatırımıdır. Normal şartlar altında, "Maliye Bakanlığı ve Devlet İdaresi'nin Parasal Olmayan Varlık Yatırımları İşletme Gelir Vergisi Politikaları Vergilendirmesi Bildirimi" uyarınca (Caishui [2014] No. 116) gerçeğe uygun değer hesaplamasına dayalı olarak işletme gelir vergisi ödemesi gerekir. Bölünebilir Ödenecek beş yıl .
(2) Hisse senedi takası
Öz sermaye ikame öz sermaye aynı zamanda vergi hukukunda bir tür öz sermaye edinimidir.Aşağıdaki iki koşulu karşılayanlar tercihli politikalardan yararlanabilir ve özel yeniden yapılanmalar uygulanabilir:
İlk şart, devralan şirket tarafından satın alınan öz sermayenin, devralınan şirketin tüm öz sermayesinin% 50'sinden az olmamasıdır;
İkinci koşul, devralan şirketin öz sermaye iktisabı gerçekleştiğinde ödenen öz sermaye ödeme tutarının toplam işlem ödemesinin% 85'inden az olmamasıdır.
Nitelikli transfer şirketleri, öz sermaye transferlerinden elde edilen geliri geçici olarak tanımamayı seçebilirler ve ilgili kurumlar vergisi alınmayacaktır.
Bu konunun ele alınmasına ilişkin ayrıntılar ve düzenlemelerle ilgili olarak, lütfen burada tekrarlanmayacak olan Caishui No. 59, 2009, Caishui No. 109, 2014 ve Eyalet Vergilendirme İdaresi 2015'in 48 No.lu Duyurusuna bakın.
4. Damga vergisi
Bireysel öz sermaye transferinde olduğu gibi, mülkiyet hakları devri belgesine göre sözleşme, belirtilen tutarın onbinde beşi olarak tasdik edilecektir. .
Bu makale, mali ve vergilendirme odağının orijinal yazarıdır, herkesi iletmeye ve paylaşmaya hoş geldiniz!
Yeniden yazdırmanız gerekirse, lütfen makalenin [Focus Finance] tarafından üretildiğini belirtin!
Bizi takip etmek için sağ üst köşedeki [Finans ve Vergilendirmeye Odaklanın] seçeneğine tıklayın!
Harika finansal ve vergilendirme bilgisi kaybolmaz!
